U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid1. De vorming van een ­fiscale eenheid
Voor Onderneming & Fiscus

1. De vorming van een ­fiscale eenheid

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2023

Als u meer bv’s heeft, moet u voor iedere bv en elke belasting apart aangifte doen. Door met de dochter- en/of zustervennootschappen een fiscale eenheid te vormen, hoeft u maar één keer aangifte VPB en BTW te doen voor alle ondernemingen samen. De onderdelen van de fiscale eenheid worden dan door de Belastingdienst als één ondernemer aangemerkt. Ook de loonbelasting kent een soort van fiscale eenheid. In dit hoofdstuk komen de hoofdlijnen aan bod.

splitsing

concern

Als u besluit om uw onderneming in de rechtsvorm van een bv te gieten, kan het lonen om meteen méér bv’s op te richten. Uw activiteiten kunnen immers een zodanige omvang hebben, dat splitsing in meerdere bv’s een goede optie is. Het kan ook zijn dat u naast uw bestaande activiteiten, nieuwe activiteiten wilt ontplooien die geen risico mogen vormen voor uw bestaande bv. De Belastingdienst beschouwt natuurlijke personen en rechtspersonen als een concern als zij in financieel, economisch en organisatorisch opzicht dusdanig met elkaar zijn verweven, dat zij als het ware als een eenheid functioneren.

1.1 Holding- of concernstructuur

De afweging om een fiscale eenheid te vormen speelt meestal in de context van een holding- of concernstructuur. Bij een holdingstructuur bevindt de eigenlijke onderneming zich in de werk-bv (dochtermaatschappij) en de winstreserves zijn ondergebracht in de holding-bv (moedermaatschappij). Binnen de holdingstructuur kan de moedermaatschappij niet...

1.2 Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Heeft u een holding, dan kunt u als belastingplichtige – de moedermaatschappij – op verzoek een fiscale eenheid VPB vormen als u 95% van de juridische en economische eigendom bezit van de aandelen van een andere belastingplichtige, de dochtermaatschappij. En dit bezit moet ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de dochtermaatschappij...

1.3 Een verbonden lichaam/persoon

Buiten de holdingstructuur kunt u ook binnen andere samenwerkingsvormen een fiscale eenheid vormen. Dit kan bijvoorbeeld binnen een groep of bij een deelneming. Als hiervan sprake is, heeft u te maken met verbonden lichamen. Om te bepalen of een bv een verbonden lichaam is, speelt het belang een belangrijke rol. 1.3.1 Aandelenbelang Er is sprake...

1.4 Aandachtspunten fiscale eenheid BTW

In tegenstelling tot de fiscale eenheid VPB hoeft u voor een fiscale eenheid BTW geen holdingstructuur met werkmaatschappijen en een aparte holding te hebben. De Belastingdienst kijkt hierbij of de verschillende bv’s financieel, organisatorisch en economisch zodanig met elkaar zijn verweven dat ze een eenheid vormen. Is dat het geval, dan kunnen...

1.5 Aandachtspunten fiscale eenheid LB

Vooral bij grote concerns met veel werkmaatschappijen, waar werknemers veel switchen, zijn grote administratieve voordelen te halen door een fiscale eenheid te vormen. In hoofdstuk 8 komen de fiscale eenheid voor de loonheffingen (ook wel de samenhangende groep inhoudingsplichtigen genoemd) en de concernregeling in de werkkostenregeling (WKR)...