U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid8. Fiscale eenheid BTW: ­bijzondere ondernemers
Voor Onderneming & Fiscus

8. Fiscale eenheid BTW: ­bijzondere ondernemers

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2023

Zoals u in hoofdstuk 6 kon lezen kunnen naast bv’s die BTW-ondernemer zijn, ook natuurlijke personen onder bepaalde voorwaarden deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de BTW. Denk bijvoorbeeld aan de directeur-grootaandeelhouder van een bv, de holding, de quasi-ondernemer en de in het buitenland gevestigde ondernemer.

BTW-
ondernemer

In dit hoofdstuk gaat de aandacht uit naar de categorie bijzondere BTW-ondernemers en hun mogelijkheden om fiscaal voordeel te realiseren door het aangaan van een fiscale eenheid voor de BTW.

8.1 De BTW-positie van de dga

Voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv geldt dat deze géén BTW-ondernemer is voor de werkzaamheden die hij verricht op grond van de arbeidsovereenkomst die hij met zijn bv heeft gesloten. In principe kan een dga dus geen deel uitmaken van een fiscale eenheid. Beleidsbepalend De jurisprudentie maakt duidelijk dat de rol die een dga...

8.2 De holding

Een holding is ondernemer voor de BTW als zij zich indirect of direct bemoeit met haar deelneming(en) en tegen vergoeding (andere) prestaties verricht aan haar deelneming(en). Denk hierbij aan administratieve, commerciële en technische diensten. Geen vergoeding Het uitkeren van dividend is geen vergoeding in bovengenoemde zin. Leningen tegen...

8.3 De quasi-ondernemer

Een quasi-ondernemer exploiteert (on)roerende zaken om hieruit duurzaam opbrengst te verkrijgen, bijvoorbeeld door de verhuur van woningen, bedrijfspanden of caravans. Als deze zaken geschikt zijn voor zowel economische exploitatie als privégebruik, wordt de verhuurder niet zomaar als BTW-ondernemer aangemerkt. Dit speelt bijvoorbeeld als u...

8.4 De in het buitenland gevestigde ondernemer

Als hoofdregel geldt dat een buiten Nederland gevestigde ondernemer niet in een fiscale eenheid opgenomen kan worden. Onder voorwaarden geldt hierop een uitzondering voor de in het buitenland gevestigde ondernemer die in Nederland beschikt over een vaste inrichting (zie hoofdstuk 6). Bij de beoordeling of aan de voorwaarden wordt voldaan, moet u...

8.5 BTW-teruggaaf

Tot slot gaat de aandacht naar de uitbetaling van een BTW-teruggaaf. De Belastingdienst betaalt zo’n teruggaaf in principe uit aan de fiscale eenheid, maar kan het bedrag ook uitbetalen aan een ondernemer die tot de eenheid behoort. Als u in voorkomend geval vermoedt dat de fiscus niet weet op welke ondernemer in de fiscale eenheid de teruggaaf...