9.2 Fiscale eenheid BTW
slechts één BTW-aangifte
De Belastingdienst kan ook meerdere BTW-ondernemers aanmerken als een fiscale eenheid. Dit houdt in dat de fiscus deze BTW-ondernemers aanmerkt als één belastingplichtige. Hierdoor hoeft u slechts één BTW-aangifte te doen en betaalt u geen BTW over leveringen van goederen en diensten tussen de ondernemers.
Een groot nadeel van de fiscale eenheid BTW is dat de afzonderlijke BTW-ondernemers hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de BTW-schuld van de fiscale eenheid.
U kunt de Belastingdienst verzoeken om een fiscale eenheid voor de BTW te mogen vormen. Dat is echter niet vereist. De fiscus kan de beschikking ook op eigen initiatief afgeven. Het is zelfs mogelijk dat een fiscale eenheid bestaat zonder dat er een beschikking is afgegeven.
Voorwaarden
wonen in Nederland
financiële verwevenheid
economische verwevenheid
leiding
De Belastingdienst merkt BTW-ondernemers onder de volgende voorwaarden aan als één ondernemer:
- Er is sprake van natuurlijke personen en lichamen die tevens BTW-ondernemer zijn.
- Deze ondernemers wonen of zijn gevestigd in Nederland of hebben hier een vaste inrichting.
- Er is sprake van verwevenheid:
- financiële verwevenheid: meer dan 50% van de aandelen in elk van de vennootschappen is middellijk of onmiddellijk in dezelfde handen.
- economische verwevenheid: de activiteiten van de vennootschap bestaan voor meer dan 50% uit de bediening van een gemeenschappelijke klantenkring of de ene vennootschap verricht in hoofdzaak activiteiten voor een andere vennootschap.
- organisatorische verwevenheid: onderdelen staan onder een gezamenlijke leiding, bijvoorbeeld dezelfde personen vormen de directie van de verschillende vennootschappen.