6.6 Kosten ten behoeve van de belastingplichtige
thuis
De wet bevat ook bepalingen voor de aftrek van kosten ten behoeve van de belastingplichtige. Deze zijn opgenomen in artikel 3.16 van de Wet IB 2001. Het gaat om kosten voor:
- de werkruimte thuis (zie paragraaf 3.1);
- telefoonabonnementen thuis;
- literatuur;
- kleding;
- persoonlijke verzorging;
- premie zorgverzekeringswet;
- reizen en verblijf in verband met cursussen en opleidingen.
6.6.1 Literatuur
vakliteratuur
dagblad
Kosten voor literatuur zijn niet aftrekbaar, maar kosten voor vakliteratuur wel. Vakliteratuur hoeft niet specifiek voor de beroepsgroep geschreven te zijn. Het moet echter wel voor de beroepsgroep van belang zijn (zie ook paragraaf 3.8). Koopt u bijvoorbeeld dagbladen of tijdschriften voor in uw wachtkamer of voor op de leestafel in uw horecagelegenheid, dan zijn die kosten wel aftrekbaar.
Zorg ervoor dat de dagbladen en tijdschriften aan uw bedrijf zijn geadresseerd, op het bedrijfsadres worden bezorgd en dat ze ook daar achterblijven.
6.6.2 Kleding en persoonlijke verzorging
werkkleding
beeldmerk
Kleding is in principe uitgesloten van aftrek. Alleen als de kleding kwalificeert als werkkleding zijn de kosten aftrekbaar. Aan de kwalificatie ‘werkkleding’ worden in de wet strikte voorwaarden gesteld:
- De kleding is (nagenoeg) uitsluitend geschikt om binnen de onderneming te dragen.
- Of de kleding is voorzien van beeldmerken die samen minimaal 70 cm2 groot zijn (zie paragraaf 3.9).
reparatie- en stomerijkosten
Behalve de aanschaf van werkkleding zijn ook reparatie- en stomerijkosten aftrekbaar.
Persoonlijke verzorging
pak
Net als kleding zijn ook uitgaven voor persoonlijke verzorging niet aftrekbaar. Zelfs als de werkomgeving vraagt om een net pak of panty’s die je privé nooit draagt, zijn deze uitgaven geen aftrekbare kosten.
Voor artiesten, presentatoren en sporters zijn de kosten van ‘gewone’ kleding wel aftrekbaar, indien en voor zover deze zakelijk worden gebruikt. Ook persoonlijke verzorging en make-up vallen hieronder.
De aftrek van kosten voor kleding maar ook persoonlijke verzorging en make-up is vaak onderwerp van discussie. Zorg dus ervoor dat u goed kunt onderbouwen waarom u bepaalde kosten als aftrekbaar aanmerkt.
6.6.3 Sportschool (abonnement)
fit en gezond
IB-ondernemers zijn over het algemeen van mening dat het sportschoolabonnement of de kosten van een personal trainer zakelijk en dus aftrekbaar zijn, omdat het voor een ondernemer belangrijk is om fit en gezond te blijven. Het feit dat een werkgever deze kosten binnen de vrije ruimte van de WKR wel mag vergoeden aan een werknemer – en een directeur-grootaandeelhouder (dga) dit dus ook aan zichzelf mag vergoeden – maakt de verwarring alleen maar groter.
Persoonlijke sfeer
Zoals u in paragraaf 1.1 kon lezen zijn alleen uitgaven die u doet voor uw onderneming aftrekbaar als zakelijke kosten. De vraag is of het sportschoolabonnement enkel en alleen in het belang van de onderneming wordt afgesloten. De wetgever is van mening dat het voor iedereen (ook niet-ondernemers) belangrijk is om fit en gezond te blijven. Uitgaven voor de sportschool of een personal trainer liggen binnen de persoonlijke sfeer en zijn dus geen zakelijk aftrekbare kosten.
In de praktijk worden sportabonnementen vaak onder het mom van ‘coaching’ gefactureerd. Maar als de bedrijfsnaam prijsgeeft waar het echt om gaat, zijn die kosten niet aftrekbaar. Dit is dus niet toegestaan.
6.6.4 Premie voor Zorgverzekeringswet
buitenlandse regelingen
Als IB-ondernemer betaalt u een inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Deze premie is, net als premies van buitenlandse regelingen die vergelijkbaar zijn met de Nederlandse zorgverzekeringswet, niet aftrekbaar van de winst.
6.6.5 Reizen en verblijf
studie
In hoofdstuk 5 kon u al lezen dat reis- en verblijfkosten in verband met studie en opleidingen en overige cursussen maar tot € 1.500 aftrekbaar zijn binnen de gemengdekostenregeling.
Noodzaak
cursus
De overige kosten zijn niet aftrekbaar, tenzij u genoodzaakt bent om de desbetreffende cursussen, opleidingen, congressen, seminars en dergelijke bij te wonen om uw werk goed te kunnen blijven uitvoeren. In dat geval zijn de reis- en verblijfkosten volledig aftrekbaar.