5.3 Kwijtschelding

In het uiterste geval kan de Belastingdienst u uw belastingschulden kwijtschelden. Dit is mogelijk als u geen middelen heeft om een aanslag te betalen en er binnen afzienbare tijd ook geen verbetering is te verwachten.

opzet

Ook bij kwijtschelding bestaat er een verschil tussen ondernemers (zakelijke sfeer) en particulieren. Wel gelden er dan strikte voorwaarden, zo wordt bijvoorbeeld geen kwijtschelding verleend:

• voor aanslagen waarvoor geen aangifte is ingediend;
• als het te wijten is aan opzet of grove schuld van u dat de aanslag niet kan worden betaald;
• als er geen informatie wordt verstrekt bij het indienen van het verzoek.

5.3.1 Kwijtschelding voor ondernemers

concurrentievervalsing

finale kwijting

De regels voor kwijtschelding zijn voor ondernemers strenger dan voor particulieren. Dit is om concurrentievervalsing te vermijden. De fiscus verleent alleen kwijtschelding als:

• er geen redelijke mogelijkheid is om een derde aansprakelijk te stellen; en
• er een akkoord is met alle schuldeisers over gedeeltelijke betaling in ruil voor finale kwijting. Dit wordt een sanering van de schuld genoemd.

Voorwaarden sanering van schulden

reële 
vooruitzichten

achtergesteld

executie

De ontvanger werkt slechts onder de volgende voorwaarden mee aan een akkoord voor sanering van de schulden:

• Er moeten reële vooruitzichten zijn dat uw onderneming kan blijven bestaan na het tot stand komen van het saneringsakkoord.
• De ontvanger mag noch in het uitkeringspercentage noch in de tempo van betaling achtergesteld worden bij gelijkgerechtigde schuldeisers.
• U moet de fiscale verplichtingen die opkomen tijdens de behandeling van het verzoek om kwijtschelding tijdig en volledig nakomen.
• Het deel van de belasting dat de fiscus ontvangt, moet:
  • ten minste het dubbele percentage zijn van het percentage dat concurrente schuldeisers krijgen;
  • een substantiële omvang hebben, zowel absoluut als in relatie tot de totale belastingschuld;
  • ten minste even groot zijn als het bedrag dat door middel van executiemaatregelen kan worden verkregen.

Aparte formulieren voor aanvragen kwijtschelding

ex-
ondernemer

Op de website van de Belastingdienst is een kwijtscheldingsformulier te vinden voor ondernemers en particulieren. Het formulier voor ondernemers gebruikt u ook als u ex-ondernemer bent en de kwijtschelding ziet op belastingaanslagen van uw gestaakte onderneming. U krijgt uitstel van betaling totdat de fiscus een beslissing heeft genomen over de kwijtschelding.

5.3.2 Kwijtschelding voor particulieren

betalings-capaciteit

partner

bestaans-kosten

U krijgt als particulier kwijtschelding van de belastingschuld als u onvoldoende vermogen of betalingscapaciteit heeft om de aanslag geheel of gedeeltelijk te betalen. Bij de betalingscapaciteit gaat het om uw netto-inkomen, inclusief dat van uw eventuele partner, verminderd met:

• uw maandelijkse woonlasten, de premies voor de zorgverzekering; en
• het normbedrag voor de zogenoemde bestaanskosten (dat is het standaardbedrag voor de kosten die u maakt om te leven).

De Belastingdienst bepaalt die capaciteit voor de komende 12 maanden. Hiervan moet u 80% gebruiken voor de betaling van de belastingschulden.

beschikking

verrekend

De ontvanger mag aan de kwijtschelding voorwaarden verbinden. Zo mag de ontvanger in de kwijtscheldingsbeschikking bijvoorbeeld opnemen dat kwijtschelding wordt verleend, maar dat eventuele belastingteruggaven gedurende een periode van drie jaar worden verrekend met die schuld.

5.3.3 In beroep tegen een afwijzing

administratief beroep

tien dagen

Als de ontvanger uw verzoek om uitstel van betaling of kwijtschelding afwijst, kunt u nog in beroep gaan. Dit is een zogenoemd administratief beroep. Dit doet u door uw bezwaren tegen de afwijzing schriftelijk in te dienen bij de directeur van de Belastingdienst. Informatie over het beroepschrift kunt u terugvinden op de beschikking van de ontvanger. U heeft tien dagen, vanaf de dagtekening op de beschikking, om in beroep te gaan.

Klacht of verzoekschrift

Nationale 
ombudsman

Mocht ook de directeur uw beroep afwijzen, dan heeft u nog twee mogelijkheden. U kunt:

• een klacht indienen bij de Nationale ombudsman; of
• een verzoekschrift indienen bij de Commissie voor Verzoekschriften en de Burgerinitiatieven van de Eerste en Tweede Kamer.

In beide gevallen zal het dan meestal gaan over de wijze waarop de Belastingdienst zijn werk verricht. De Verzoekschriftencommissie of Nationale ombudsman beoordelen of de Belastingdienst zich heeft gehouden aan de algemene beginselen van behoorlijk bestuur en de eigen spelregels goed heeft nageleefd.

Nieuw verzoek uitstel van betaling

Als de Belastingdienst uw verzoek om uitstel van betaling afwijst maar zijn voor dezelfde belastingschuld de feiten en omstandigheden veranderd, kunt u een nieuw verzoek om uitstel van betaling indienen. De ontvanger moet dat nieuwe verzoek ook in behandeling nemen.