5.1 Uitstel van betaling voor ondernemers

motorrijtuigenbelasting

Als ondernemer kunt u voor alle aanslagen uitstel van betaling aanvragen. Er zijn verschillende vormen van uitstel mogelijk. Hierop bestaat één uitzondering. U kunt voor de motorrijtuigenbelasting alleen kort telefonisch uitstel aanvragen. Houd u er rekening mee dat de maximale duur van het uitstel 12 maanden bedraagt, na de laatste betaaldatum van de aanslag.

5.1.1 Kort uitstel

vier maanden

schriftelijk

Als u verwacht dat u de aanslag in een korte periode kunt betalen, kunt u onder voorwaarden eenvoudig uitstel aanvragen via de BelastingTelefoon. Het uitstel van betaling bedraagt in dat geval maximaal vier maanden na de laatste betaaldatum van de aanslag. U mag dit korte uitstel ook schriftelijk aanvragen.

Voorwaarden

minder dan 
€ 20.000

voorlopige aanslag

tijdig

Om in aanmerking te komen voor kort telefonisch uitstel moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Uw totale belastingschuld bedraagt minder dan € 20.000.
• U heeft nog geen dwangbevel ontvangen voor uw openstaande belastingschuld.
• U heeft geen vergrijpboete openstaan.
• U heeft voor de openstaande belastingschuld niet op een andere wijze al uitstel van betaling gekregen van de Belastingdienst. Dit geldt niet als u uitstel heeft gekregen vanwege een bezwaarprocedure.
• Uw verzoek mag geen betrekking hebben op de voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting voor het lopende jaar.
• U heeft in het verleden altijd tijdig aangifte gedaan.

5.1.2 Regulier (schriftelijk) uitstel

12 maanden

Als u de aanslag niet binnen vier maanden kunt betalen of als u niet in aanmerking komt voor een kortdurend uitstel, kunt u ook voor een langere periode uitstel van betaling aanvragen. U kunt maximaal 12 maanden uitstel van betaling krijgen.

Verzoek indienen

formulier

Om gebruik te maken van maximaal 12 maanden uitstel moet u een apart verzoek indienen. U gebruikt daarvoor het formulier ‘Verzoek betalingsregeling en uitstel van betaling van belasting en/of premie voor ondernemingen’. Dit formulier vindt u op de website van de Belastingdienst.

jaarstukken

liquiditeitsprognose

Naast het formulier moet u ook kopieën van de volgende stukken meesturen:

• de jaarstukken van de afgelopen twee boekjaren;
• een tussentijdse balans en resultatenrekening over het lopende jaar (activa waarderen op de verkoopwaarde bij een eventuele liquidatie);
• een overzicht van de lopende opdrachten van uw onderneming;
• een liquiditeitsprognose voor de komende 12 maanden;
• een algemene prognose voor de komende twee jaar.

Het uitstelformulier voor ondernemingen is niet voor alle rechtsvormen voldoende. Er geldt namelijk een extra verplichting voor een:

• eenmanszaak;
• vennootschap onder firma (vof);
• commanditaire vennootschap;
• maatschap;
• besloten vennootschap in oprichting.

Iedere eigenaar, vennoot of maat moet ook een apart verzoek indienen om uitstel van betaling voor particulieren.

Behandeling van verzoek

dwangbevel

De Belastingdienst neemt een verzoek om uitstel altijd in behandeling, ongeacht het tijdstip van indiening en of er al een dwangbevel is opgelegd of al beslag is gelegd. Het is wel zo dat de ontvanger minder snel uitstel van betaling zal verlenen als de laatste betalingstermijn is verstreken.

Betalingsregeling

zo snel
mogelijk

Op het uitstelformulier kunt u ook aangeven op welke manier u de belastingschuld wilt betalen. In het betalingsvoorstel geeft u bijvoorbeeld aan in hoeveel termijnen u de belasting gaat betalen. De Belastingdienst stelt in ieder geval als voorwaarde dat de belastingschuld zo snel mogelijk moet zijn betaald. Een betalingsregeling mag niet langer duren dan 12 maanden.

Betalingsvoorstel

redelijkerwijs

debiteurensaldo

Het is aan de ontvanger om uw voorstel te bekijken en aan te geven of hij akkoord is. Hij kijkt daarbij onder meer:

• naar uw betalingscapaciteit, wat kunt u redelijkerwijs betalen;
• naar de hoogte van uw vermogen, bijvoorbeeld een bankrekening;
• naar de hoogte van uw debiteurensaldo;
• of u al heeft geprobeerd om bij een bank of andere instelling een lening te krijgen om uw belastingschuld te voldoen;
• in hoeverre uw onderneming nog levensvatbaar is.

Voorwaarden uitstel

woning

Aan het verlenen van uitstel van betaling stelt de ontvanger de voorwaarde dat:

• u nieuwe betalingsverplichtingen (waaronder betaling op aangifte van de BTW en loonheffingen) tijdig en volledig nakomt;
• u zekerheid stelt (denk aan hypotheekrecht op uw woning, bedrijfspand of een pandrecht op bedrijfsinventaris). De hoogte van de zekerheid moet gelijk zijn aan de belastingschuld waarvoor uitstel wordt gevraagd.

5.1.3 Uitstel bij bijzondere omstandigheden

afwijken

De ontvanger heeft de mogelijkheid om in bijzondere situaties af te wijken van het reguliere uitstelbeleid. Maar dan moet u aannemelijk maken dat de betalingsonmacht niet uw schuld is en dat deze maar van tijdelijke aard is.

tijdelijk

Hiervoor moet een derde-deskundige een verklaring opstellen waaruit blijkt dat:

• de betalingsproblemen van tijdelijke aard zijn; en
• vóór een bepaald tijdstip zullen worden opgelost; en
• er sprake is van een levensvatbare onderneming.

Ook voor dit uitstel moet u zoveel mogelijk zekerheid stellen. Die derde moet deskundig zijn, denk bijvoorbeeld aan een accountant, belastingadviseur, financieel adviseur of boekhouder. Het mag ook uw eigen accountant of boekhouder zijn.