U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Invorderingswet10. Afrekenen bij emigratie
Voor Onderneming & Fiscus

10. Afrekenen bij emigratie

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: augustus 2022

Als inwoner van Nederland kunt u profiteren van allerlei gunstige fiscale regelingen. U bouwt bijvoorbeeld pensioen op waar u pas bij uitkering belasting over hoeft te betalen. Vertrekt u naar het buitenland, dan loopt de Belastingdienst deze heffing mogelijk mis. Om dat te voorkomen legt de fiscus een conserverende aanslag op. Wat zijn daarvan de gevolgen?

binnenlands

rechten 
behouden

U bent binnenlands belastingplichtig voor de periode dat u in Nederland woont. Hierdoor kunt u ook profiteren van voordelige fiscale regelingen in Nederland. Op het moment dat u gaat emigreren, krijgt u een conserverende aanslag. Op die manier wil de Belastingdienst zijn rechten behouden op de belasting over uw inkomen.

Emigratie volgens de Belastingdienst

De Belastingdienst ziet niet elke periode in het buitenland als emigratie. Er is pas sprake van emigratie als u langer dan een jaar in het buitenland verblijft. U blijft gewoon inwoner van Nederland bij een kortere periode in het buitenland. In dat geval moet u over die periode ook in Nederland aangifte doen.

Middelpunt

Er is overigens vaak discussie over de fiscale woonplaats. De feiten en omstandigheden zijn daarbij belangrijk om te bepalen waar het middelpunt van iemands leven is.

10.1 Conserverende aanslag

U krijgt een conserverende aanslag als u bij emigratie te conserveren inkomen heeft. In de volgende gevallen is sprake van te conserveren inkomen: U heeft pensioenrechten opgebouwd in de periode dat u in Nederland woonde. U heeft recht op uitkeringen uit een lijfrenteverzekering, lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrekening, terwijl de...

10.2 Uitstel van betaling

Voor het krijgen van uitstel van betaling maakt de Belastingdienst een onderscheid tussen emigratie naar een land in de Europese Unie (EU) en de Europese Economische Ruimte (EER) of emigratie daarbuiten. EER-landen zijn alle EU-landen plus Liechtenstein, Noorwegen en IJsland. Emigreert u naar een EU- of EER-land, dan krijgt u automatisch uitstel...

10.3 Eindafrekening

Emigratie kan ook betekenen dat uw onderneming voor de IB of VPB verhuist naar het buitenland. Dit betekent een eindafrekening over de aanwezige stille reserves, fiscale reserves en goodwill. Uitstel van betaling Bij voortzetting van de activiteiten in een ander EU-land of EER-land kunt u uitstel van betaling krijgen. U rekent dan pas af op het...