3.1 Ruisende inbreng
vergelijkbaar
Een overdracht van een eenmanszaak aan een eigen bv is vergelijkbaar met de verkoop van uw onderneming aan de bv. De koper (de bv) moet voor de onderneming een zakelijke prijs betalen. U moet afrekenen over de stakingswinst.
Bij een ruisende inbreng moet u afrekenen over de aanwezige meerwaarden (stille reserves, goodwill en fiscale reserves). Na de inbreng gaat u in de bv verder met de nieuwe boekwaarden van de activa en passiva.
3.1.1 Berekening stakingswinst
boekwaarde
De stakingswinst van uw onderneming is gelijk aan het verschil tussen de boekwaarde van uw onderneming en de werkelijke waarde op het moment van omzetting in de bv.
Stakingsaftrek
De stakingswinst moet u optellen bij uw inkomen in het jaar van staking. Over het totale bedrag betaalt u inkomstenbelasting. De mkb-winstvrijstelling en stakingsaftrek (€ 3.630) mag u daarop in mindering brengen.
Uitstel
periodieke uitkering
U kunt de belastingheffing over de stakingswinst uitstellen door het om te zetten in een recht op een periodieke uitkering (zie voor deze lijfrente hoofdstuk 5) of door te kiezen voor een geruisloze inbreng (zie paragraaf 3.2).
Berekening van de belaste stakingswinst
Stel dat u besluit om de eenmanszaak om te zetten naar een bv. De stakingswinst berekent u als volgt:
Taxatiewaarde van de onderneming ...........
Af: Saldo van de bezittingen en schulden
volgens de slotbalans ...........
Stille reserves en goodwill ...........
Vrijval fiscale reserves: ...........
- oudedagsreserve
- kostenegalisatiereserve
- herinvesteringsreserve
Desinvesteringsbijtelling ............
Stakingswinst ............
Af: Stakingsaftrek ............
drie maanden
Belastbare stakingswinst ............