7.2 Bestuursrechtelijke of strafrechtelijke afdoening
boete
De fiscus kan ingrijpen als u zich niet aan de fiscale regels houdt. Bij een fiscale overtreding heeft de fiscus twee opties:
- De inspecteur kan besluiten om een verzuim- of vergrijpboete op te leggen (bestuursrechtelijke afdoening).
- De zaak overdragen aan het Openbaar Ministerie (strafrechtelijke afdoening).
Protocol
beleid
Hoe maakt de Belastingdienst nu een keuze voor de afdoening? Er is beleid opgesteld om deze afweging goed te kunnen maken. De regels hiervoor zijn opgenomen in het Protocol aanmelding en afdoening van fiscale delicten en delicten op het gebied van douane en toeslagen (Protocol AAFD).
Dit protocol schrijft voor dat de Belastingdienst een zaak strafrechtelijk moet afhandelen als het nadeelbedrag € 100.000 of meer bedraagt en er het vermoeden bestaat dat er opzet in het spel is.
Wegingscriteria
impact
recidive
Bij de keuze voor de strafrechtelijke afdoening door het Openbaar Ministerie (OM) wegen sommige factoren extra mee. De fiscus moet de zaak voorleggen aan het OM als hierbij onder andere de volgende criteria een rol spelen:
- impact op de maatschappij;
- voorbeeldfunctie van een maatschappelijk aansprekende of bekende persoon;
- eerdere strafrechtelijke afdoening (recidive); iemand is in de afgelopen vijf jaar al veroordeeld voor een financieel delict;
- combinatie van delicten;
- verhaal van de boete is onmogelijk.
In het Protocol AAFD kunt u alle wegingscriteria met toelichting terugvinden.
Dubbele vervolging is uit den boze
keuze vooraf
Het is in het strafrecht niet mogelijk om twee keer voor eenzelfde feit te worden veroordeeld. Op basis van het una via-beginsel is dubbele vervolging niet toegestaan. De Belastingdienst zal dus vooraf een keuze moeten maken tussen de bestuursrechtelijke of strafrechtelijke afdoening van een zaak. Leidt de vervolging niet tot een veroordeling, dan kan de inspecteur niet alsnog een bestuurlijke boete opleggen.