4.2 Verhuur aan de eigen bv
kwalificerende werkruimte
Als de bv de werkruimte in de woning huurt van de dga, is de fiscale behandeling van de vergoeding voor het gebruik van werkruimte afhankelijk van de vraag of er sprake is van een kwalificerende werkruimte of niet.
Kwalificerende werkruimte
tbs-regeling
Voldoet de werkruimte aan het zelfstandigheids- en inkomenscriterium (zie hoofdstuk 8 hierna), dan geldt voor uw werkruimte in uw woning de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling). Dit houdt in dat u als dga een (huur)vergoeding op zakelijke gronden moet vaststellen. Deze vergoeding is voor de bv aftrekbaar van de winst. Voor de dga vormt deze vergoeding op grond van de terbeschikkingstelling- regeling – na aftrek van de aan de werkruimte toe te rekenen kosten (hypotheekrente, energie) – inkomen in box 1.
Op dit belaste inkomen mag u de terbeschikkingstellingsvrijstelling in aftrek brengen. De vrijstelling is 12% van het inkomen uit het ter beschikking stellen van uw bezittingen aan de bv (opbrengsten minus de aftrekbare kosten).
Waardestijging belast in box 1
waardestijging
Voor de bepaling van het eigenwoningforfait van uw woning telt de werkruimte die u ter beschikking stelt niet mee: de waarde van de werkruimte en het deel van de (hypothecaire) geldlening dat daarbij hoort, geeft u aan op de balans van uw werkzaamheden in box 1. Wordt het pand in de toekomst verkocht, dan is een waardestijging van de werkruimte progressief belast in box 1.
Onzelfstandige werkruimte
onzelfstandige werkruimte
De tbs-regeling is niet van toepassing op het ter beschikking stellen van werkruimte in de eigen woning, tweede woning of huurwoning, als het gaat om een onzelfstandige werk-ruimte zonder eigen voorzieningen of een zelfstandige werkruimte waarvoor de gebruiker geen bedrag ten laste van de winst of het resultaat uit één of meer werkzaamheden kan brengen.