3.1 Eigen goederen overbrengen
koper
fictie
Het kan zijn dat u uw goederen naar een ander EU-land vervoert, terwijl u voor de goederen nog geen koper heeft. Het gaat dan bijvoorbeeld om goederen die u op een markt of een beurs wilt verkopen. Voor de wet is het overbrengen van deze goederen naar een ander EU-land een zogenoemde fictieve intracommunautaire levering. Ook groepagezendingen mag u behandelen als overbrenging van eigen goederen.
3.1.1 BTW berekenen
In Nederland geldt het overbrengen van eigen goederen naar een ander EU-land als intracommunautaire levering. Dit is belast met 0%-BTW. U hoeft geen factuur op te stellen.
Aangifte
tarief
waarde
In het EU-land waar de goederen aankomen, geldt dit als intracommunautaire verwerving. Deze verwerving is belast met het tarief dat daar geldt, als u in dat andere EU-land een BTW-identificatienummer heeft. U moet zich hiervoor wel in dat andere EU-land laten registreren als ondernemer. U geeft de waarde van de goederen aan op uw Nederlandse BTW-aangifte én de buitenlandse BTW-aangifte.
U moet de waarde (inkoop prijs of de voortbrengingskosten) van de eigen goederen die u naar een ander EU-land overbrengt ook opgeven in uw opgaaf ICP.
Uitzonderingen
installatie
reparatie
vrijstelling
In de volgende situaties is er geen sprake van overbrenging van eigen goederen en gelden dus andere regels:
- Uw klant doet geen BTW-aangifte in het andere EU-land (zie paragraaf 2.2).
- U levert goederen aan boord van schepen, vliegtuigen en treinen binnen de EU. De levering is belast in het land van vertrek.
- Uw goederen worden in het andere EU-land gemonteerd of geïnstalleerd. Deze levering is belast in het land waar de installatiewerkzaamheden worden uitgevoerd.
- U levert aan handelaren, gas via het aardgasdistributiesysteem, warmte of koeling via een vergelijkbaar gesloten systeem, of elektriciteit. De levering is belast in het land waar de afnemer is gevestigd.
- Uw klant accepteert de goederen niet en hij stuurt deze terug.
- U verstuurt goederen (bijvoorbeeld voor reparatie) naar een ander EU-land en deze worden na bewerking naar u teruggestuurd.
- U gebruikt de goederen tijdelijk in een ander EU-land, voor werkzaamheden die u daar uitvoert.
- Uw goederen worden maximaal 24 maanden gebruikt in een ander EU-land en u zou bij import vanuit een niet-EU-land kunnen gebruikmaken van de regeling voor tijdelijke invoer met volledige vrijstelling van invoerrechten.
Van de laatste drie hierboven genoemde situaties moet u aantekening maken in uw administratie.
Komen de goederen niet, of niet op tijd terug naar Nederland? Dan geldt dit alsnog als een fictieve intracommunautaire transactie. U krijgt dan te maken met de verplichtingen die daarbij horen (zie hoofdstuk 2).
3.1.2 Administratieve verplichtingen
register
Als u bezoek krijgt van de fiscus voor een belastingcontrole moet uw goederenvoorraad overeenkomen met de aantallen in uw administratie. Goederen die u niet ter plekke kunt laten zien, houdt u daarom apart bij in een register.
Maak een aantekening van de goederen die tijdelijk in een ander EU-land zijn, maar ook van de goederen die u tijdelijk heeft. En werk de administratie weer bij als u de goederen terugontvangt of terugzendt.
Register bijhouden
voorraad-beheer
U mag zelf weten hoe u de verplaatsing van uw goederen bijhoudt in uw administratie, in uw voorraadbeheer of in een afzonderlijk register. Houd in ieder geval het soort en aantal goederen en de verblijfplaats van de goederen bij.
3.1.3 Overbrengen naar Nederland
verwerving
Brengt u eigen goederen over van een eigen vestiging in een ander EU-land naar uw onderneming in Nederland? Dit geldt in dat andere EU-land als een intracommunautaire levering die belast is met 0%-BTW. In Nederland is deze overbrenging een fictieve intracommunautaire verwerving. U vermeldt de waarde van de goederen in zowel uw Nederlandse als uw buitenlandse BTW-aangifte.