2.2 Drempelbedragen
afstandsverkoop
Levert u goederen aan particulieren of rechtspersonen die geen BTW-aangifte doen in andere EU-landen? Dan brengt u die afnemer voor die afstandsverkoop BTW in rekening. Maar welk tarief moet u dan gebruiken? En waar doet u dan aangifte? Er zijn in principe maar twee mogelijkheden.
2.2.1 Onder de drempel
registreren
De hoofdregel is dat u bij afstandsverkopen buitenlandse BTW in rekening brengt. Die BTW betaalt u aan de belastingdienst in het andere EU-land. Om te voorkomen dat u zich al voor één enkele levering in een ander EU-land moet registreren, hebben de landen in de EU drempelbedragen voor afstandsverkopen afgesproken. Tot aan die drempelbedragen per land mag u Nederlandse BTW in rekening brengen en doet u dan ook aangifte in Nederland.
Het drempelbedrag verschilt per land. Nederland hanteert een drempelbedrag van € 100.000. De bedragen van andere EU-landen vindt u op de website van de Europese Commissie. Zoek op ‘VAT thresholds’.
2.2.2 Boven de drempel
tarief
Als u in één jaar meer verkoopt dan het drempelbedrag van het EU-land waar de goederen naartoe gaan, brengt u BTW in rekening volgens de regels en het tarief van het land van uw klant.
BTW-aangifte
U doet ook in dat EU-land BTW-aangifte en draagt de verschuldigde BTW daar af. Dit doet u vanaf het moment dat u over het drempelbedrag heen gaat. Hiervoor moet u zich wel in dat andere EU-land als ondernemer registreren.
Houd er ook rekening mee dat als u in het vorige jaar boven het drempelbedrag uitkwam, u het jaar daarop ook buitenlandse BTW in rekening brengt. Het doet er niet toe of u in dat jaar niet over het drempelbedrag heen gaat. Een voorbeeld ter verduidelijking.
Voorbeeld: Drempelbedrag overschrijden
U levert goederen aan Franse particulieren. Tot en met 4 september heeft u voor € 34.500 geleverd. Omdat Frankrijk een drempelbedrag heeft van € 35.000, brengt u hierover Nederlandse BTW in rekening en u geeft deze aan in Nederland. Op 5 september verkoopt u voor € 800 goederen aan een Franse particulier. U komt daarmee uit boven het Franse drempelbedrag van € 35.000. Over die levering en alle volgende leveringen brengt u Franse BTW in rekening. Die BTW draagt u af aan de belastingdienst in Frankrijk. U moet zich dan ook in Frankrijk registreren als BTW-ondernemer en daar aangifte doen.
Vorig jaar
Stel, u heeft vorig jaar voor meer dan € 35.000 aan Franse particulieren geleverd. Dit jaar levert u voor € 20.000 aan Franse particulieren en blijft dus onder het Franse drempelbedrag van € 35.000. Maar omdat u vorig jaar over de drempel heen bent gegaan, moet u ook dit jaar Franse BTW in rekening brengen. Pas volgend jaar brengt u weer Nederlandse BTW in rekening, zolang u onder het Franse drempelbedrag blijft.
Uitzonderingen
Niet alle leveringen tellen mee voor de drempelbedragen. De regeling voor afstandsverkopen geldt namelijk niet:
- bij nieuwe en bijna nieuwe vervoermiddelen;
- voor goederen die onder de margeregeling vallen;
- bij export van accijnsgoederen naar een ondernemer die geen BTW-aangifte doet of een rechtspersoon die geen ondernemer is, zoals een vereniging of een stichting.
2.2.3 Kiezen voor buitenlandse BTW
kalenderjaren
Als u de drempelbedragen niet constant in de gaten wilt houden, kunt u aan de Belastingdienst vragen om altijd de regeling voor afstandsverkopen te gebruiken. Stemt de Belastingdienst hiermee in, dan brengt u de komende twee kalenderjaren altijd buitenlandse BTW in rekening aan uw buitenlandse klanten die geen BTW-aangifte doen.
Verzoek
belastingkantoor
Voor het achterwege laten van de drempelbedragen moet u een schriftelijk verzoek indienen bij uw belastingkantoor. U ontvangt van de Belastingdienst in principe binnen acht weken een beslissing op uw verzoek. De drempel past u niet meer toe vanaf de beslissingsdatum.
Wilt u na twee kalenderjaren de drempelbedragen weer gebruiken? Meld dit dan schriftelijk aan uw belastingkantoor. Dit gaat dan in vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op de ontvangst van uw melding.