7.2 Aandachtspunten bij de controle

inspecteur

boekjaar

De inspecteur start zijn werkzaamheden met het controleren van de cijfermatige aansluiting tussen het grootboek, de kolommenbalans, de commerciële en de fiscale jaarcijfers. In het bijzonder besteedt hij aandacht aan de voorafgaande journaalposten. Als alles aansluit, beperkt hij zich in principe tot het laatste boekjaar waarover aangifte is gedaan. Is dat niet het geval, dan gaat hij verder terug in de tijd.

Controle van de balans

fiscale 
facilteiten

waardering

In de meeste gevallen beperkt de controleambtenaar zich tot de balans van het laatste boekjaar. Hij richt zijn aandacht vooral op de volgende balansposten:

• Vaste activa: schrijft u niet te snel af en zijn eventuele fiscale faciliteiten terecht toegepast?
• Debiteuren: is de voorziening dubieuze debiteuren juist en zitten er geen bedragen tussen die al zijn ontvangen?
• Auto’s: zijn de auto’s in de onderneming in gebruik en wie rijdt er in welke auto in verband met de bijtelling wegens privégebruik?
• Voorraden: tegen welke prijs zijn de voorraden gewaardeerd en is een voorziening voor bijvoorbeeld incourantheid nodig?
• Voorzieningen: zijn deze terecht en realistisch?

Controle van de winst-en-verliesrekening

kostenverloop

loonkosten

Bij zijn beoordeling van de winst-en-verliesrekening betrekt de controleambtenaar zijn analyse van het kostenverloop en de signalering van bepaalde ontwikkelingen. Hij kijkt daarbij vooral naar posten als representatiekosten, onkostenvergoedingen, incidentele baten en lasten, en loonkosten.

Omzetcontrole

omzet

klikbrief

Bij de omzetcontrole gaat het om de vraag of alle omzet in de boeken is verantwoord. De controleambtenaar verdiept zich in de structuur van uw onderneming en analyseert de zwakke plekken in de omzetverantwoording. Hij zoekt naar iets dat er niet is, naar signalen dat niet alle omzet is verantwoord. Signalen die kunnen wijzen op het verzwijgen van omzet zijn:

• een brutowinstmarge die ten opzichte van de branche en/of de verkoopprijzen onverklaarbaar laag is;
• een uitzonderlijk hoog kassaldo;
• negatieve kassaldi;
• de constatering via een derdenonderzoek dat een leverancier veel meer heeft geleverd dan uit de boeken blijkt;
• een klikbrief, waaruit blijkt er zwart loon wordt betaald. De financiering ervan kan duiden op zwarte omzet;
• de aanwezigheid van bepaalde afleveringsbonnen, waarvoor geen inkoop in de boeken is te traceren;
• een negatieve of zeer lage uitkomst van de vermogensvergelijking.

beeld vormen

De inzet van de omzetcontrole is dat de controleambtenaar zich een goed beeld kan vormen van uw administratieve organisatie en de interne controle van uw onderneming.