4.6 Kleineondernemersregeling

natuurlijke personen

Misschien vallen uw ondernemingsactiviteiten niet onder één van de hiervóór besproken vrijstellingen. Maar wist u dat er ook een BTW-regeling bestaat op grond waarvan u per saldo minder of geen BTW hoeft te betalen? U kunt namelijk op grond van de kleineondernemersregeling in aanmerking komen voor een BTW-vermindering als u:

• een natuurlijk persoon bent;
• na aftrek van de voorbelasting, minder dan € 1.883 aan BTW hoeft af te dragen aan de Belastingdienst;
• aan uw administratieve verplichtingen voldoet;
• in Nederland bent gevestigd of een vaste inrichting in Nederland heeft.

4.6.1 Vermindering

schatting

Voldoet u aan deze voorwaarden, dan berekent u de definitieve vermindering aan het eind van een jaar. Maar u kunt ook een schatting maken en per maand of kwartaal uw vermindering in uw BTW-aangifte aftrekken. U hoeft de Belastingdienst daarvoor geen toestemming te vragen!

4.6.2 Berekening

jaarbasis

De hoogte van de vermindering is afhankelijk van het per saldo af te dragen bedrag. Als u op jaarbasis minder dan € 1.345 BTW bent verschuldigd, hoeft u niets af te dragen. Bent u tussen de € 1.345 en € 1.883 verschuldigd, dan bedraagt de vermindering 2,5 x (€ 1.883 - BTW-bedrag).

Voorbeeld

voorbelasting

Stel u heeft een jaaromzet van € 80.000. Over deze omzet moet u 6% BTW betalen (€ 4.800). De voorbelasting bedraagt € 3.300. Het BTW-bedrag: € 4.800 - € 3.300 = € 1.500. Vermindering voor de KOR: 2,5 x (€ 1.883 - € 1.500) = € 957,50. De te betalen BTW is € 542,50 (€ 1.500 - € 957,50).

4.6.3 Ontheffing

investeringsplan

Als u normaal gesproken vanwege de KOR geen BTW hoeft af te dragen, kunt u de inspecteur verzoeken om ontheffing van uw administratieve verplichtingen voor de BTW. U brengt dan geen BTW op de facturen meer in rekening en de voorbelasting kunt u ook niet langer in aftrek brengen!

Wat zijn de gevolgen?

verleggings-
regeling

Heeft u investeringsplannen, dan is een ontheffing van de administratieve verplichtingen niet zo’n goed idee! Ook moet u rekening houden met het feit dat de ontheffing niet geldt bij verleggingsregelingen en bepaalde grensoverschrijdende transacties (zie hoofdstuk 7). Zodra u weet, of redelijkerwijs kunt weten, dat u in een jaar meer dan € 1.345 BTW moet betalen, moet u dit schriftelijk aan de Belastingdienst doorgeven. Let erop dat u pas na vijf jaar opnieuw een verzoek om ontheffing van administratieve verplichtingen kunt doen als u de ontheffing stopzet!