2.2 Diensten
doorlopende dienst
verbintenis
In principe is elke prestatie die geen levering van een goed inhoudt een dienst. Denk maar aan de diensten van adviseurs, accountants, kappers en vervoerders. Dit zijn gewone diensten. Daarnaast zijn er ook:
- doorlopende diensten, zoals de verhuur van roerende en onroerende zaken en het ter beschikking stellen van personeel;
- de overdracht van een recht op roerende zaken, bijvoorbeeld auteursrecht;
- de verbintenis om iets niet te doen. Denk maar aan de situatie dat u tegen betaling een overeenkomst ontbindt.
Interne dienst
aankoop-BTW
Ook een dienst die u verricht voor privédoeleinden of privédoeleinden van het personeel, of meer algemeen voor andere dan bedrijfsdoeleinden is een belastbare dienst. Dit heet een interne dienst. Er is pas sprake van zo’n dienst, als u de goederen tot het bedrijfsvermogen rekent en de aankoop-BTW geheel of gedeeltelijk in aftrek heeft gebracht. De voor het verrichten van deze fictieve dienst gemaakte uitgaven moet u dus in de BTW-heffing hebben betrokken!
Bedrijfsauto gebruiken voor privédoeleinden
BTW-correctie
Gebruikt u de bedrijfsauto wel eens voor privédoeleinden? Ook dan is er sprake van een dienst die is belast met BTW. Wel mag u op basis van het besluit van de staatssecretaris van Financiën van 20 december 2011, nr. BLKB 2011/2560M de BTW-correctie voor het privégebruik van de auto op forfaitaire wijze bepalen. In principe bedraagt de correctie 2,7% van de catalogusprijs van de auto inclusief BTW en BPM. In bepaalde gevallen, bijvoorbeeld bij marge-auto’s, bedraagt de BTW-correctie 1,5% van de cataloguswaarde van de auto inclusief BTW en BPM.
2.2.1 Plaats van dienst
Als het eenmaal duidelijk is dat u een dienst verricht voor de BTW, moet u bepalen waar de plaats van dienst is. Daarbij moet u een onderscheid maken tussen diensten die u verleent aan andere ondernemers (business-to-business) en diensten die u verleent aan niet-ondernemers (business-to-consumer).
2.2.2 Business-to-business
zetel
verblijfplaats
bedrijfs- uitoefening
Een dienst die u verleent aan een andere ondernemer vindt plaats daar waar:
- de afnemer zijn zetel van bedrijfsuitoefening heeft gevestigd, tenzij de dienst is verleend voor een vaste inrichting die is gevestigd in een andere plaats dan waar de afnemer de zetel van bedrijfsuitoefening heeft;
- de vaste inrichting van de afnemer is gevestigd, als de diensten worden verleend voor deze vaste inrichting;
- de afnemer woont of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft, als hij geen zetel van bedrijfsuitoefening en evenmin een vaste inrichting heeft.
2.2.3 Business-to-consumer
Een dienst die u verleent aan een niet-ondernemer vindt plaats daar waar:
- de dienstverlener zijn zetel van bedrijfsuitoefening heeft, tenzij u de dienst verleent vanuit een vaste inrichting die is gevestigd in een andere plaats dan waar hij de zetel van bedrijfsuitoefening heeft;
- de vaste inrichting van de dienstverlener is gevestigd, als de diensten worden verleend vanuit deze vaste inrichting;
- de dienstverlener woont of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft, als hij geen zetel van bedrijfsuitoefening of vaste inrichting heeft.
Is de plaats van de prestatie niet in Nederland gelegen, dan betekent dit niet dat er geen BTW-heffing plaatsvindt. Alle EU-landen heffen BTW, evenals een groot aantal landen buiten de EU. Het betekent dus slechts dat geen Nederlandse BTW wordt geheven!