6.4 Diensten leveren buiten de EU
visum
Ook bij dienstverlening buiten de EU moet u natuurlijk weten wat de lokale wetten en regels zijn. Moet u bijvoorbeeld een visum aanvragen bij de ambassade? Heeft u een vergunning nodig? Worden er speciale eisen gesteld aan uw diploma’s? Hoe zit het met (sociale) verzekeringen? En weet u hoe op welke wijze u de BTW moet regelen? Deze zaken kunt u vaststellen met het hulpmiddel ‘Diensten in en uit het buitenland’ op de website van de Belastingdienst.
De kans is groot dat u voor de dienstverlening in het buitenland ook goederen (zoals een laptop of promotiemateriaal) nodig heeft. Voldoet u aan de voorwaarden voor vrijstelling van de regeling ‘Terugkerende goederen’, dan voorkomt u dubbele invoerrechten.
6.4.1 Business-to-business
factuur
Als u een belaste dienst verleent aan een ondernemer buiten de EU, dan bent u snel klaar met de BTW-aangifte. U hoeft die dienst namelijk niet op te nemen in uw aangifte als de dienst belast is in het niet-EU-land. U stuurt dan een factuur zonder Nederlandse BTW naar de afnemer, want de dienst is belast in het land van de afnemer. Vervolgens vraagt u de belastingdienst in het bestemmingsland of en hoe u daar aangifte moet doen.
6.4.2 Business-to-consumer
vrijgesteld
Een dienst die u verleent aan iemand die geen BTW-ondernemer is (bijvoorbeeld een particulier) is belast in het land van de dienstverlener. Als exporteur moet u dus in Nederland BTW-aangifte doen. U hoeft echter geen BTW-aangifte te doen als u een vrijgestelde dienst levert.
6.4.3 Uitzonderingen
binnenland
Voor dienstverlening buiten de EU gelden een aantal uitzonderingen op de hiervoor besproken hoofdregels. Als u een uitgezonderde dienst in Nederland verricht voor een ondernemer uit een niet-EU-land, dan stuurt u een factuur met BTW naar de afnemer. Deze BTW geeft u aan in uw BTW-aangifte bij rubriek 1 ‘Prestaties binnenland’.
Particulieren
Naast de uitgezonderde diensten die aan bod zijn gekomen in paragraaf 6.3 maakt de wetgever voor dienstverlening aan niet-ondernemers buiten de EU ook een uitzondering voor onder meer:
- diensten op het gebied van de reclame;
- diensten verricht door raadgevende personen (zoals advocaten en accountants) alsmede gegevensverstrekking en informatieverschaffing (intellectuele diensten);
- de overdracht en het verlenen van auteursrechten, octrooien, licentierechten, handelsmerken en dergelijke.
Deze diensten zijn niet belast in het land van de dienstverlener, maar in het land van de afnemer.