7.3 Kapitaal verstrekken
dividend
De nadelige gevolgen van een onzakelijke lening kunt u ook voorkomen door geen lening te verstrekken, maar in plaats daarvan kapitaal te verstrekken. Dit voorkomt in ieder geval de lastige discussie met de Belastingdienst over de lening: wel of niet zakelijk? Bij het verstrekken van kapitaal weet u ook meteen waar u aan toe bent. Over het kapitaal krijgt u geen rente. Dividend is namelijk de vergoeding voor kapitaal. Daarnaast is het niet mogelijk om kapitaal af te waarderen. Kapitaal blijft voor hetzelfde bedrag op de balans staan.
Verkrijgingsprijs
lagere uitkering
Het is echter nog steeds mogelijk dat u met een verlies te maken krijgt. Verstrekt u namelijk kapitaal aan uw bv, dan verhoogt dat de verkrijgingsprijs van uw aandelen. Blijkt de uitkering bij liquidatie lager te zijn dan de verkrijgingsprijs, dan lijdt u een verlies uit aanmerkelijk belang.
Het verlies kunt u verrekenen met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor of de komende negen jaren. Is verrekenen in box 2 niet mogelijk, dan kunt u het verlies omzetten in een belastingkorting voor box 1.
Liquidatieverliesregeling
opgeofferd bedrag
Heeft uw bv aandelen in een andere bv, dan kunt u ook kapitaal verstrekken aan die andere bv. Die kapitaalverstrekking verhoogt het opgeofferde bedrag. Een eventueel verlies kunt u dan pas nemen bij liquidatie van die bv. In dat geval is de uitkering bij liquidatie lager dan het opgeofferde bedrag. De liquidatieverliesregeling maakt het mogelijk dat u dit verlies kunt nemen. Voldoet u aan de voorwaarden van deze regeling, dan geldt de deelnemingsvrijstelling niet bij liquidatie.