9.1 Wat is belastingfraude?
overtreding
vervalste vorm
niet bewaren van gegevens
factuur
Doet iemand van de fiscale/financiële afdeling opzettelijk iets fout of niet, dan kan de Belastingdienst op grond van de Algemene Wet inzake Rijksbelasting (AWR) maatregelen nemen en een boete opleggen aan uw onderneming. Bij overtredingen gaat het om de minder strafbare feiten zoals die in de fiscale wetgeving zijn vastgelegd. Denk hierbij aan:
- het niet, onjuist of onvolledig verstrekken van verplicht te verstrekken inlichtingen, gegevens of aanwijzingen;
- het niet of in vervalste vorm beschikbaar stellen van verplicht beschikbaar te stellen gegevensdragers;
- het niet voeren van een verplicht te voeren administratie;
- het niet bewaren van verplicht te bewaren gegevens;
- het niet verlenen van verplicht te verlenen medewerking bij de administratiecontrole;
- het uitreiken van een onjuiste of onvolledige factuur.
Geheimhouding accountant kent grenzen!
valse facturen
gedragscode
berisping
Voor uw accountant geldt in principe dat hij zich moet houden aan de geheimhoudingsplicht. Hij mag dus niet zomaar alle informatie aan de Belastingdienst doorgeven. Er geldt echter een uitzondering in het geval van belastingfraude. Zo ging een accountant (tevens belastingadviseur) akkoord met de uitbreiding van de onderneming van een klant, terwijl hij kennis had van de slechte financiële situatie van zijn klant. Hij kreeg de facturen voor de uitbreiding, maar er was nog geen bouwvergunning. De klant gaf in 2008 bij de accountant aan dat de facturen vals waren. In 2009 ging de klant failliet. De accountant gaf in 2011 bij de fiscus aan dat hij al eerder wist van de belastingfraude. De tuchtrechter vond dat de accountant zich moest houden aan de beginselen van integriteit en zorgvuldigheid uit de Verordening Gedragscode AA’s. Het was volgens de tuchtrechter van maatschappelijk belang dat de accountant de fraude zo snel mogelijk bij de Belastingdienst meldde. Hij had uit eigen beweging zijn klant moeten verklikken en zijn geheimhoudingsplicht opzij moeten zetten. Hij kwam weg met een berisping.
Strafrechtelijke vervolging
geldboete
opzettelijk
Bij de hiervoor genoemde gevallen zal de fiscus niet gauw overgaan tot strafrechtelijke vervolging. Gebeurt dat wel, dan staat hiervoor een maximale gevangenisstraf van zes maanden of een geldboete van de derde categorie (€ 9.000).
te weinig belasting
Bij zware overtredingen kunnen ook zwaardere maatregelen worden opgelegd. De overtreding moet in dat geval opzettelijk zijn gepleegd: de overtreder was zich bewust van het feit dat hij iets deed dat niet door de beugel kon. Daarnaast moet door de desbetreffende overtreding te weinig belasting zijn geheven.
vervalst
Voldoet de overtreding aan deze vereisten, dan is er sprake van een misdrijf. Daar staat een straf van maximaal vier jaar gevangenisstraf of een geldboete van de vierde categorie (€ 22.500) tegenover. Mochten opzettelijk gegevensdragers of de inhoud daarvan zijn vervalst, dan kan deze straf nog oplopen tot een maximale gevangenisstraf van zes jaar en een geldboete van de vijfde categorie (€ 90.000).
FIOD
vooronderzoek
toezicht- houders
Strafvervolging vervalt als de belastingplichtige op een later tijdstip alsnog een juiste en volledige aangifte indient of de juiste informatie verstrekt (zie paragraaf 9.2.2). Dit moet wel gebeuren voordat de inspecteur op de hoogte is van de onjuistheid of onvolledigheid. Staat de Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdienst van de Belastingdienst (FIOD) op de stoep, dan is het al te laat. Er is dan al een vooronderzoek aan voorafgegaan en de officier van justitie heeft dan ook al groen licht gegeven om de administratie in beslag te nemen. De FIOD gaat zelf actief op zoek naar fraude, onder meer via onderzoek naar fraudetrends, maar zij krijgt ook meldingen van vermoedelijke fraude van toezichthouders, brancheorganisaties, ondernemingen en particulieren.
Uw adviseur kan verplicht worden om inzage te geven in het dossier van uw onderneming. Hij is gedwongen om aan de inspecteur gegevens en inlichtingen te verschaffen die van belang zijn voor een juiste belastingheffing. Bij belastingfraude kan beslag worden gelegd op het dossier.