3.5 Woonland = buitenland

sowieso inhouden

betaalt geen belasting

Woont uw werknemer in het buitenland en werkt hij (tijdelijk of gedeeltelijk) in Nederland, dan kan uw onderneming inhoudingsplichtig zijn. Hierbij is de verdeling van de werkzaamheden van de werknemer over Nederland en het buitenland bepalend:

• Hij werkt 100% in Nederland: u bent inhoudingsplichtig voor de loonbelasting over zijn volledige loon.
• Hij werkt voor 90% of meer voor uw onderneming in het buitenland; er zijn drie situaties mogelijk (waarbij u in alle gevallen het volledige loon in de loonaangifte opneemt onder één nummer inkomstenverhouding):
  • De werknemer woont in een verdragsland: u hoeft geen loonbelasting in te houden over zijn loon.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en zijn loon is daar aan belasting onderworpen: u bent niet inhoudingsplichtig voor de loonbelasting (de werknemer hoeft niet aan te tonen dat de belasting daadwerkelijk wordt geheven).
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en zijn loon is daar niet aan belasting onderworpen: u moet loonbelasting inhouden over zijn volledige loon.
• Hij werkt deels in Nederland en deels (voor minder dan 90%) in het buitenland; er zijn drie situaties mogelijk:
  • De werknemer woont in een verdragsland: u moet sowieso loonbelasting inhouden over het loon dat hij in Nederland verdient. Over het buitenlandse loon hoeft u alleen loonbelasting in te houden als het belastingverdrag de heffingsbevoegdheid aan Nederland toewijst.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en betaalt daar belasting over (een deel van) zijn loon: u moet loonbelasting inhouden over het (deel van het) loon waarover het niet-verdragsland geen belasting heft.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en betaalt daar geen belasting over zijn loon: u moet loonbelasting inhouden over zijn volledige loon.

Burgerservicenummer

verblijfsduur

Een werknemer die in het buitenland woont, heeft een burgerservicenummer (BSN) nodig om in Nederland te kunnen werken (tenzij hij een artiest of beroepssporter is). De verblijfsduur in Nederland bepaalt waar de buitenlandse werknemer zich moet inschrijven voor verkrijging van het BSN:

• korter dan vier maanden: de werknemer moet zich inschrijven bij een gemeente met een RNI-loket (een loket voor de registratie van niet-ingezetenen);
• vier maanden of langer: hij moet zich inschrijven bij de gemeente in de Basisregistratie Personen (BRP).

legitimeren

overbodig

Om een BSN te krijgen, moet de werknemer zich kunnen legitimeren met een geldig en origineel identiteitsbewijs. Als hij niet uit een EER-lidstaat komt, moet zijn paspoort bovendien een geldige verblijfsaantekening bevatten waarop staat dat hij in Nederland mag werken. Die aantekening is voor Zwitserse werknemers overbodig, ook al behoort Zwitserland niet tot de EER (zie paragraaf 4.1 voor de EER-lidstaten).