4.5 Juridische splitsing en fusie
Bij een juridische splitsing en een juridische fusie moet u met heel veel regels rekening houden. Hierna staan we kort stil bij de gevolgen die zo’n splitsing of fusie kan hebben voor een fiscale eenheid.
4.5.1 Zuivere splitsing
verbreking fiscale eenheid
Bij een zuivere (juridische) splitsing binnen een fiscale eenheid verbreekt u in principe de fiscale eenheid voor de splitsende dochter. De gesplitste dochter houdt namelijk op te bestaan, zodat de moeder niet langer de aandelen van de gesplitste dochter houdt. In de wet is echter bij fictie bepaald dat de fiscale eenheid ten aanzien van de splitsende dochter niet is verbroken.
Bijzondere regelingen
Wel gelden enkele bijzondere regelingen. Zo vindt de verrekening van voorvoegingsverliezen van de splitsende dochter en de verliesverrekening van de fiscale eenheid met een voorvoegingswinst van de splitsende dochter plaats alsof er geen sprake is geweest van een splitsing.
4.5.2 Fusie
besmette transactie
De regeling bij de juridische fusie houdt in dat de fiscale eenheid onder voorwaarden niet wordt verbroken voor de bij de fusie verdwijnende vennootschap. Ook treden bepaalde sancties bij het verbreken van de fiscale eenheid nog niet in werking. De juridische fusie wordt geacht plaats te vinden binnen de fiscale eenheid. De overgang van het vermogen in het kader van de fusie geldt wel als een ‘besmette transactie’ binnen de fiscale eenheid.
Als vermogen overgaat van de ene bv naar de andere en u de fiscale eenheid vervolgens binnen de sanctietermijn alsnog verbreekt, is in principe de sanctie conform artikel 15ai Wet vennootschapsbelasting van toepassing.