1.1 Uitgaven

uitzondering

kasstelsel

verplichting

In de basis zijn alle uitgaven die u doet voor uw onderneming aftrekbaar als zakelijke kosten. De wetgever heeft hierop echter allerlei uitzonderingen vastgelegd in de artikelen 3.14 tot en met 3.17 van de Wet IB 2001. Zo zijn bijvoorbeeld kosten die samenhangen met misdrijven en criminaliteit uitgesloten van aftrek. In hoofdstuk 3 leest u welke kosten in principe volledig aftrekbaar zijn, maar waar toch allerlei uitzonderingen of speciale regels op van toepassing zijn. Om uitgaven als fiscaal aftrekbare kosten te kunnen aanmerken, moet u aan diverse administratieve verplichtingen voldoen. Welke verplichtingen dat zijn, is afhankelijk van het stelsel dat u in uw onderneming hanteert: het kasstelsel of het factuurstelsel. Wanneer mag u welk stelsel hanteren en wat zijn dan uw administratieve verplichtingen? Het antwoord op deze vragen en meer vindt u in hoofdstuk 4.

Beperkt aftrekbare kosten

privébelang

Verder zijn bepaalde kosten beperkt aftrekbaar, omdat de wetgever van mening is dat daar ook een privébelang mee is gediend. Deze uitzonderingen komen uitgebreid aan bod in hoofdstuk 5 en 6.

Bij kosten komt ook vaak de BTW om de hoek kijken. Een belangrijk aandachtspunt hierbij is het terugvragen van de BTW op de zakelijke kosten. De aftrekbaarheid is onder andere afhankelijk van de soort omzet die u heeft: vrijgestelde of belaste omzet of een combinatie daarvan.

U kunt hierbij ook te maken krijgen met het Besluit Uitsluiting Aftrek van voorbelasting (BUA). Hierin zijn allerlei aftrekbeperkingen vastgelegd voor de BTW op personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken. Ook voor de BTW op eten en drinken voor personeel en voor privégebruik van goederen gelden speciale regels. In hoofdstuk 7 komen deze regels en aftrekbeperkingen aan bod.