8.5 Subsidies
In de praktijk zijn er vele verschillende vormen van subsidies. Bij subsidies is de BTW-plicht afhankelijk van het al dan niet leveren van een tegenprestatie. Als de hoogte van het subsidiebedrag rechtstreeks is gekoppeld aan de tegenprestatie, is er sprake van BTW-plicht.
8.5.1 Prijssubsidies
prijssubsidie
toegangs-bewijs
Van een prijssubsidie is sprake als een subsidie specifiek wordt verstrekt in de vorm van een vergoeding om een bepaald goed te leveren of een bepaalde dienst te verrichten. Het gaat hier vaak om een subsidie die de prijs verlaagt (bijvoorbeeld zonnepanelen of museumbezoek). Daarnaast bestaat vaak een verband tussen de prijsvermindering en de hoogte van de subsidie. De subsidie is dan onderdeel van de prijs en deze is met BTW belast. Bijvoorbeeld als u per verkocht toegangsbewijs subsidie krijgt, zodat u bijvoorbeeld jongeren tegen een gereduceerd tarief toegang kunt bieden. Heeft de subsidieverstrekker rechtstreeks voordeel van de activiteiten waarvoor hij de subsidie geeft, dan is de subsidie eveneens belast.
8.5.2 Exploitatiesubsidies
exploitatie
Echte exploitatiesubsidies (ook wel budgetsubsidies) zijn subsidies die dienen om de exploitatie van bepaalde activiteiten financieel sluitend te krijgen. Op deze wijze worden meestal dus (exploitatie)tekorten van bepaalde activiteiten gedekt. Er wordt niet overeengekomen dat als tegenprestatie bepaalde specifieke prestaties moeten worden geleverd. In tegenstelling tot een prijssubsidie staat de hoogte van de subsidie ook vaak vooraf vast, ongeacht de te verrichten prestaties. Deze subsidies zijn in het algemeen vrijgesteld van BTW.
Wel kan een aanwijzing of voorwaarde opgenomen zijn hoe de subsidie moet worden besteed. Het feit dat de subsidiegever toezicht houdt op de wijze waarop u de subsidie besteedt, is op zichzelf echter niet voldoende om een prestatie tegen vergoeding aan te nemen.
8.5.3 Verbruiksubsidies
beleid
Hiervan is sprake als feitelijk wordt betaald voor dienstverlening. Overeenkomstig de prestatie zijn deze subsidies belast met BTW. Denk bijvoorbeeld aan een subsidie door de overheid voor onderzoek naar de resultaten van haar beleid of het aangaan van de verplichting tot het onderhouden van een sportpark.
Geen tegenprestatie
eenmalig bedrag
Levert u geen tegenprestatie voor de subsidie, dan betaalt u daarover geen BTW. Bijvoorbeeld dat u van de gemeente eenmalig een bedrag van € 25.000 krijgt op voorwaarde dat het evenement in de gemeente plaatsvindt. Omdat uw organisatie geen tegenprestatie levert, hoeft u geen BTW over de subsidie te betalen. Een ander voorbeeld is een subsidie voor uw sportclub, zonder dat u een tegenprestatie hoeft te leveren. Bijvoorbeeld voor het onderhoud van het clubhuis en de kleedkamers.