8.4 Fondsenwerving en sponsoring
subsidie
Sinds subsidies afnemen, wordt er veel van de creativiteit van organisaties gevraagd om aan financiële middelen te komen. Organisaties genereren extra inkomsten met activiteiten die normaliter niet zijn vrijgesteld van BTW. Ook bij sponsoring, als de vrijgevigheid de vorm heeft van wederkerigheid, bent u BTW-plichtig. De wetgever heeft duidelijke regels omtrent de BTW. Dit kan ook voor subsidies gelden.
8.4.1 Fondsenwervende activiteiten
fondsen- werving
Als de hoofdactiviteiten van uw organisatie zijn vrijgesteld, zijn de fondsenwervende activiteiten ook vrijgesteld, zolang u onder de hiervoor vermelde maximumbedragen blijft. De vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten is verplicht. Als uw organisatie onder de vrijstelling valt, kunt u de BTW over uw inkoop en kosten niet als voorbelasting aftrekken.
Geen tegenprestatie
tegenprestatie
Advertentie-inkomsten zijn fondsenwervende activiteiten. De verkoop van lotto, toto en loten voor de Grote Clubactie gelden niet als fondsenwervende activiteiten. Dit geldt ook voor giften, donaties en contributies waar geen specifieke tegenprestatie tegenover staat.
reclame
Andere voorbeelden van fondsenwervende activiteiten van uw organisatie zijn:
- de verkoop van toegangsbewijzen voor uitvoeringen, wedstrijden, toertochten of rommelmarkten;
- reclame voor ondernemers in ruil voor geld of goederen;
- de plaatsing van een zendmast op het verenigingsterrein;
- de verkoop van eten, drinken, rookwaren;
- de inkomsten uit speelautomaten;
- de verkoop van clubartikelen.
Steunstichting
hoofdactiviteit
vrijstelling
Als de hoofdactiviteit van een fondsenwervende instelling niet bestaat uit het verrichten van vrijgestelde prestaties, kunt u geen gebruik maken van de vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten. De steunstichting die dus zelf niet werkzaam is op sociaal, recreatief of cultureel terrein, maar activiteiten ontplooit om financiële steun te geven aan een andere organisatie die wel werkzaam is op die gebieden, kan geen gebruik maken van de vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten. De fondsenwervende activiteiten zullen in veel gevallen belast zijn.
Giften
toegangsprijs
Een gift of schenking leidt niet tot BTW-heffing, omdat hier geen (afdwingbare) prestatie tegenover staat. Er is ook een regeling voor bijzondere evenementen. Het gaat daarbij om evenementen waarvoor een substantieel hogere toegangsprijs wordt gevraagd dan gebruikelijk is (bijvoorbeeld galadiners). Een deel van deze hogere prijs kan als gift worden aangemerkt, onder meer op voorwaarde dat de bezoeker duidelijk is gemaakt dat een gedeelte van de toegangsprijs naar een specifiek goed doel gaat.
8.4.2 Sponsoring
shirt- sponsoring
Sponsoring wordt aangemerkt als een dienst. Denk aan reclameborden, shirtsponsoring, logo’s op posters, websites en andere uitingen van uw organisatie in ruil voor een bijdrage in geld. Als uw organisatie BTW-plichtig is, geldt dit ook voor de sponsorinkomsten.
bartering
Ook als u door de Belastingdienst vrijgesteld bent van BTW, is er toch een reële kans dat u BTW moet afdragen als u een tegenprestatie levert voor het ontvangen sponsorbedrag. Komt u namelijk uit boven de grens van € 22.689 of € 50.000 voor fondsenwervende activiteiten, dan moet u BTW in rekening brengen.
Sponsoring in natura
reclame
Bij sponsoring in natura (bartering) levert de sponsor een bijdrage in natura, bijvoorbeeld in de vorm van sportkleding of materiaal. Als tegenprestatie staat bijvoorbeeld het logo van de sponsor op de shirts. De sponsor stuurt u een factuur mét BTW. Voor uw tegenprestatie, die bestaat uit het maken van reclame, stuurt u uw sponsor eveneens een factuur. Als u gebruikmaakt van de BTW-vrijstelling, is dit een factuur zonder BTW.