8.2 Vrijstellingen

vrijstellingen

prestaties

De BTW kent geen vrijstellingen op het niveau van de rechtspersoon van uw organisatie. Alleen enkel aangewezen handelingen kunnen vrijgesteld zijn. Voor een aantal leveringen en diensten, samen ook wel prestaties genoemd, gelden vrijstellingen. U hoeft over deze prestaties geen BTW in rekening te brengen. Omgekeerd kunt u ook geen betaalde BTW over deze prestaties als voorbelasting aftrekken of terugvragen.

8.2.1 Hoofdactiviteit

vakbonden

De verschillende vrijstellingen gelden voor de hoofdactiviteiten van de organisatie. Zo zijn bijvoorbeeld diensten door sportverenigingen aan hun leden vrijgesteld van BTW. Verder geldt er een vrijstelling onder andere voor:

• de gezondheidszorg;
• jeugd- en jongerenwerk;
• sportclubs en -organisaties;
• sociaal-culturele instellingen;
• de kinderopvang;
• onderwijs;
• kansspelen;
• fondsenwerving;
• collectieve belangenbehartiging.

Collectieve belangenbehartigers

levens-
beschouwelijk

vrijwilligers

Bij collectieve belangenbehartiging moet u denken aan vakbonden, maar ook bijvoorbeeld aan ideële organisaties, cultuurhistorische genootschappen en religieuze instellingen. Aan de vrijstelling zijn de volgende voorwaarden verbonden:

• De organisatie is een werkgevers- of werknemersorganisatie, of een organisatie van politieke, religieuze, vaderlandslievende, levensbeschouwelijke of liefdadige aard.
• De activiteiten worden gedaan voor het collectieve belang van de leden, tegen een statutair vastgestelde contributie.
• De organisatie heeft geen winstoogmerk.
• Het beheer en bestuur van de organisatie worden hoofdzakelijk door vrijwilligers gedaan, die geen rechtstreeks belang hebben bij de resultaten van de organisatie.
• De organisatie mag daarnaast betaald personeel in dienst hebben.

8.2.2 Speciale regeling nevenactiviteiten

hoofd-
activiteiten

prestaties

maximum­bedragen

Voor nevenactiviteiten die zijn bedoeld om extra financiële middelen te vergaren, maar die niet tot de hoofdactiviteiten van uw organisatie horen, bestaat een speciale regeling (vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten). Deze vrijstelling is gebaseerd op EU-regelgeving en stelt als voorwaarde dat er geen concurrentieverstoring mag plaatsvinden met ondernemers die voor soortgelijke prestaties wel BTW-plichtig zijn. De vrijstelling voorkomt dat uw organisatie voor die nevenactiviteiten volledig in de normale BTW-heffing wordt betrokken. Deze nevenactiviteiten zijn vrijgesteld van BTW als de ontvangsten beneden bepaalde maximumbedragen blijven:

• voor goederen is de grens € 68.067, denk aan de verkoop van clubmateriaal, speldjes, kantineopbrengsten en dergelijke;
• voor diensten is de grens € 22.689, denk aan sponsorgelden, reclameborden, shirtreclame, enzovoort;
• voor diensten door sportclubs is de grens € 50.000.

Overschrijding grens

voorbelasting

Als u boven de maximumbedragen uitkomt, is het hele bedrag belast met BTW. U mag in dit geval ook de BTW over de kosten en inkopen voor deze activiteiten als voorbelasting aftrekken. De maximumbedragen voor goederen en diensten staan los van elkaar. Het kan dus voorkomen dat u over uw leveringen BTW moet betalen en dat uw diensten vrijgesteld zijn. In dat geval moet u de voorbelasting van uw organisatie splitsen in een aftrekbaar deel en een niet-aftrekbaar deel.

Geldigheid

fondsenwervende activiteiten

Deze vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten geldt niet voor alle non-profitorganisaties. De volgende organisaties komen in aanmerking:

• organisaties die personen verzorgen en verplegen in instellingen;
• organisaties voor jeugd- en jongerenwerk;
• sportorganisaties en sportclubs;
• instellingen voor wettelijk geregeld onderwijs;
• collectieve belangenbehartigers;
• sociale en culturele instellingen.