6.1 Belastingrente

De berekening van belastingrente is niet voor alle belastingen gelijk. Het maakt dus uit of u te maken krijgt met de belastingrente bij de vennootschapsbelasting (VPB), de inkomstenbelasting (IB) of bij de loonheffingen en BTW.

6.1.1 Belastingrente VPB

na 1 juli

wettelijke rente

gebroken boekjaar

Voor de VPB betaalt u belastingrente als de fiscus een aanslag oplegt na 1 juli volgend op het belastingjaar. Dit betekent dus dat u rente moet betalen als de fiscus de aanslag VPB 2021 oplegt na 1 juli 2022. Vanaf die datum gaat de teller lopen. Voor de VPB is het percentage van de belastingrente gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties en bedraagt 8%. Doet u vóór 1 juni na afloop van het belastingjaar aangifte en neemt de fiscus de gegevens over, dan hoeft u geen rente te betalen. Als sprake is van een gebroken boekjaar, dan brengt de fiscus rente in rekening als de aanslag pas zes maanden na afloop van het boekjaar wordt opgelegd.

Rente ontvangen

In bepaalde situaties betaalt de fiscus belastingrente aan u. Hiervoor moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U krijgt belasting terug.
• De fiscus doet er na ontvangst van uw aangifte langer dan drie maanden over om een aanslag op te leggen.
• De fiscus legt de aanslag op na 1 juli volgend op het belastingjaar.
• De gegevens uit uw aangifte zijn zonder wijziging overgenomen door de inspecteur.

bezwaar

evenredigheid

De Belastingdienst vergoedt geen rente als de vermindering het gevolg is van een bezwaar- of beroepsprocedure. Heeft u wel voor die verminderde belastingaanslag belastingrente betaald, dan krijgt u de eerder betaalde belastingrente naar evenredigheid terug.

Voorlopige aanslag

vóór 1 mei

maximaal 
14 weken

meer dan acht weken

Vraagt u om een voorlopige aanslag VPB, dan betaalt u geen rente als u vóór 1 mei na afloop van het belastingjaar een voorlopige aanslag aanvraagt, en de fiscus deze conform uw verzoek oplegt. Bij een verzoek na 1 mei bedraagt de termijn voor de rente maximaal 14 weken na ontvangst van uw verzoek. Verzoekt u om vermindering van de voorlopige aanslag voor de VPB, dan krijgt u alleen in de volgende gevallen de belastingrente vergoed:

• U heeft eerder belastingrente betaald.
• De Belastingdienst doet meer dan acht weken over de vermindering.
• De aanslag wordt pas verminderd na 1 juli na afloop van het belastingjaar.

6.1.2 Belastingrente inkomstenbelasting

na zes 
maanden

Net als bij de VPB begint de teller van de belastingrente voor de IB pas te lopen na zes maanden volgend op het belastingjaar. Voor de aangifte 2021 start deze termijn dan ook op 1 juli 2022. Deze termijn eindigt zes weken na de datum op de aanslag. De belastingrente voor de IB (en de overige belastingen) sluit aan bij de wettelijke rente voor niet-handelstransacties en is 4%.

Langer

langer dan drie maanden

Duurt het opleggen van de aanslag langer dan drie maanden en wijkt de fiscus niet af van uw aangifte, dan is de rentetermijn beperkt tot 19 weken na ontvangst van uw aangifte.

Geen speciale regels

Voor de IB gelden geen speciale regels bij een voorlopige aanslag of het ontvangen van belastingrente. De regels, die hiervoor zijn besproken bij de VPB, gelden dus ook voor de belastingrente bij een voorlopige aanslag IB.

vóór 1 mei

U betaalt geen belastingrente als u de aangifte vóór 1 mei volgend op het belastingjaar indient. Hiervoor geldt een uitzondering als de fiscus afwijkt van uw aangifte. Het kan zijn dat u dan toch belastingrente moet betalen.

6.1.3 Belastingrente bij navorderingsaanslag

nieuwe 
informatie

zevende maand

Krijgt de fiscus na het opleggen van de definitieve aanslag nieuwe informatie, dan kan er een navorderingsaanslag opgelegd worden. Bij zo’n aanslag loopt de renteperiode van 1 juli na het belastingjaar tot één maand na de aanslagdatum. Bij een gebroken boekjaar betaalt u rente vanaf de zevende maand na het boekjaar tot één maand na de aanslagdatum. Vraagt u zelf om een navorderingsaanslag, dan betaalt u rente tot maximaal 12 weken na ontvangst van uw verzoek.

6.1.4 Belastingrente bij aangiftebelasting

overdrachts-belasting

Bij een aangiftebelasting, zoals de loonheffingen, BTW, dividendbelasting en overdrachtsbelasting, moet u ook belastingrente betalen als u een naheffingsaanslag ontvangt of de verschuldigde belasting te laat betaalt.

Naheffingsaanslag

14 dagen

Ontvangt u een naheffingsaanslag? Dan betaalt u rente over de periode van 1 januari volgend op het belastingjaar tot 14 dagen na de datum op de aanslag. De fiscus berekent deze rente over het bedrag van de niet-betaalde belasting. Daarnaast rekent de fiscus rente als u wel op tijd een aangifte indient, maar uiteindelijk niet binnen de termijn betaalt. U betaalt dan rente over de periode vanaf 1 januari volgend op het belastingjaar tot de datum waarop u de belasting betaalt.

Vrijwillig

suppletie

binnen acht weken

Dient u binnen drie maanden na afloop van het jaar (dus vóór 1 april) een suppletie (vrijwillige verbetering) in, dan berekent de fiscus geen belastingrente. Na deze termijn brengt de fiscus belastingrente in rekening. Verzoekt u om een teruggaaf van belasting, dan ontvangt u belastingrente als de inspecteur niet binnen acht weken na ontvangst van het verzoek de teruggaafbeschikking vaststelt. U krijgt geen rente over de periode tot 1 april volgend op het belastingjaar.