3.7 De inkeerregeling
Een bijzondere vorm van contact met de Belastingdienst vloeit voort uit de inkeerregeling. Met gebruikmaking van deze regeling kunt u verzwegen of niet-aangegeven vermogensbestanddelen alsnog aangeven. U voorkomt er hoge boetes mee als de fiscus deze verzwegen inkomensbestanddelen op een zeker moment zelf op het spoor komt.
3.7.1 Waarom inkeren?
bankgeheim
Met de komst van informatie-uitwisselingsverdragen tussen EU-landen en de afschaffing van het bankgeheim in landen als Luxemburg, Zwitserland en Oostenrijk zijn buitenlandse banken verplicht bankgegevens van cliënten door te geven aan hun belastingdiensten. Deze diensten kunnen deze gegevens vervolgens doorgeven aan de Nederlandse Belastingdienst.
verzwegen vermogen
Bij verzwegen vermogen of inkomsten in binnen- of buitenland riskeert u aanslagen met hoge boetes tot maximaal 300% en mogelijk strafrechtelijke vervolging. U kunt dit onder omstandigheden nog voorkomen met de inkeerregeling, waarbij u op eigen initiatief uw vermogen alsnog aangeeft.
Bij verzwegen buitenlands inkomen of vermogen kan de fiscus over de laatste 12 jaar naheffen. Bij verzwegen binnenlands inkomen of vermogen is dat vijf jaar. Voor een verzwegen erfenis geldt geen termijn en mag de fiscus altijd een aanslag erfbelasting opleggen.
Beperkingen
box 3
De inkeerbepaling is in de loop der jaren enorm ingeperkt. Voor de meeste vermogenssoorten kan opbiechten niet meer boetevrij. Per 2018 was de inkeerregeling al ingeperkt voor box 3-vermogen dat in het buitenland werd aangehouden. Maar vanaf 2020 is de inkeerregeling ook niet meer van toepassing op box 3-vermogen dat in Nederland wordt aangehouden. Sinds 1 januari 2020 geldt de inkeerregeling niet meer voor inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). Per 2020 is het inkeren zonder vervolging dus alleen nog mogelijk voor box 1-inkomen en bijvoorbeeld de schenk- en erfbelasting. Keert u tijdig in, dan krijgt u over de eerste twee jaren geen boete, voor oudere jaren geldt inkeer als een boetematigende omstandigheid.
3.7.2 Werking van de regeling
boete
Door inkeer betaalt u alsnog belasting en belasting- of heffingsrente plus een mogelijke boete, in de vorm van een percentage van de verschuldigde belasting. Toch is inkeren nog altijd verstandig, omdat u dan zonder de kans op een vervolging uw fiscale malversaties kunt rechtzetten. Onjuiste aangiften uit eerdere jaren hoeven door het inkeren niet te worden verwerkt in aangiften van nieuwe jaren. Hierdoor doorbreekt u de ketting van het opstapelen van onjuistheden in uw aangiften.
Boetes bij het verzwijgen van inkomen
spaargeld
Als de Belastingdienst ontdekt dat er sprake is van verzwegen vermogen in box 3 zoals buitenlands spaargeld, (zwart geld) kan hij een boete opleggen. De boete bestaat uit een percentage van de niet-betaalde belasting. De hoogte hiervan bedraagt:
- 75% bij grove schuld;
- 150% bij opzet;
- 300% bij ernstige fraude of recidive.
De boete over verzwegen inkomsten in box 1 of 2 of een verzwegen erfenis bedraagt:
- 25% bij grove schuld;
- 50% bij opzet;
- 100% bij ernstige fraude of recidive.
strafrechtelijk
De belastingontduiker kan naast de boete ook strafrechtelijk worden vervolgd voor belastingontduiking.
Voor de BTW is er sinds 1 januari 2012 al sprake van een verplichte inkeer. De belastingplichtige is dus verplicht om te suppleren. Het niet, niet tijdig of niet op de voorgeschreven wijze inkeren levert ook een beboetbaar feit op.
Vrijwillig, volledig en duidelijk
FIOD-ECD
Een belangrijke voorwaarde voor de toepassing van de inkeerregeling is dat u niet wist of kon vermoeden dat de fiscus weet heeft of krijgt van verzwegen vermogen. Dit is dus anders als:
- de Belastingdienst u al vragen stelde over uw (buitenlands) vermogen of inkomen;
- de Belastingdienst al een boekenonderzoek aankondigde waarbij (buitenlands) vermogen of inkomen ontdekt kan worden;
- u al bericht ontving van een FIOD-ECD-rechercheur dat er een onderzoek tegen u loopt wegens (buitenlands) vermogen of inkomen.
Een verzoek tot inkeer moet vooral ook volledig en duidelijk zijn. Vervolging blijft nog steeds mogelijk als u bijvoorbeeld niet uitdrukkelijk informatie verstrekt of als de informatie voor de Belastingdienst een zoekplaatje is.
Zijn niet alle gegevens direct voorhanden, dan kunt u ook gefaseerd inkeren. Breng de Belastingdienst daar wel van op de hoogte. Na de melding kunt u de informatie voor de inkeerregeling op een later moment toezenden.
3.7.3 Wie kunnen inkeren?
bestuurder
Alleen de belastingplichtige kan inkeren. Eventuele deelnemers aan het overtreden van fiscale wetgeving zoals feitelijk leidinggevende bestuurders van een frauderende rechtspersoon kunnen slechts in bijzondere omstandigheden meeprofiteren van een inkeer. Hierbij gaat het dan vooral om de personen die de inkeer hebben bevorderd. Het kan daarom van belang zijn om duidelijk vast te leggen wie is gestart met het inkeerproces. Daarnaast moet u ook vastleggen welke handelingen door wie zijn verricht om alsnog tot een juiste en volledige aangifte of informatieverstrekking te komen.