6.5 Lenen van de bv

woning

Naast dividend is lenen van de bv ook een manier om geld ‘uit de bv’ te halen voor bijvoorbeeld de aankoop van een woning of een nieuwe auto. Hierbij moet u zakelijke voorwaarden hanteren.

6.5.1 Rekening-courant

privérekening

aflossingsvrij

Betalen u en de bv over en weer bedragen voor elkaar, dan is sprake van een zogenoemde rekening-courant. Bedragen die op deze post worden geboekt, worden doorlopend met elkaar verrekend. U laat de bv bijvoorbeeld een privérekening betalen. Dit bedrag betaalt u korte tijd later weer aan de bv terug. Of u betaalt een rekening voor de bv en krijgt het geld later weer terug. De Belastingdienst beschouwt een rekening-courant geen lening met rente als het bedrag het hele jaar nooit meer dan € 17.500 bedraagt. Overschrijdt u deze grens, dan moet u over het héle jaar rente berekenen. Maar leent u privé van de bv via de rekening-courant bijvoorbeeld een bedrag van € 16.000 aflossingsvrij, met een looptijd van tien jaar, dan is sprake van een rentedragende lening.

Winstuitdeling

Een rekening-courantverhouding met de bv wordt een probleem, als u niet in staat bent om het openstaande bedrag terug te betalen. In dat geval kan de fiscus het bedrag als een winstuitdeling aanmerken, waarover inkomstenbelasting verschuldigd is. Bovendien heeft een curator bij een faillissement een extra drukmiddel op u als bestuurder van de bv.

6.5.2 Lening van de bv

zakelijke 
voorwaarden

zekerheden

Als u geld van uw bv leent, moet u dit geld terugbetalen en moet de lening ‘zakelijke’ voorwaarden hebben. Er is sprake van zakelijke voorwaarden als een onafhankelijke derde bereid zou zijn om aan u eenzelfde lening te verstrekken onder dezelfde voorwaarden. Om te beoordelen of u inderdaad een zakelijke lening bent overeengekomen, let de fiscus erop:

• dat de lening schriftelijk is vastgelegd;
• dat er afspraken zijn over het terugbetalen;
• dat er (onderliggende) zekerheden zijn;
• dat de lening een zakelijke rente heeft.

Verplichtingen

Als u geld leent van uw bv, bijvoorbeeld voor de verbouwing van uw woning, moet de bv vervolgens wel aan de eigen verplichtingen kunnen blijven voldoen. Anders is de lening niet zakelijk. De bv moet, nadat de lening is verstrekt, zonder problemen de huur en het loon kunnen betalen, andere leningen kunnen terugbetalen en lijfrente-, stamrecht- en pensioentermijnen betalen.

Onzakelijk

lijfrente

Als de lening onzakelijk is, loopt u het risico dat de Belastingdienst de lening als een definitieve betaling aan u als dga aanmerkt. Heeft u een pensioen-, stamrecht- of lijfrenteregeling die via de bv loopt, dan kan de fiscus de lening aanmerken als een afkoop van het pensioen, het stamrecht of de lijfrente (zie hierna).

Excessief lenen

uitstellen

Het feit dat aanmerkelijkbelanghouders belasting kunnen uitstellen of afstellen via te hoge leningen bij hun eigen bv’s is het kabinet een doorn in het oog. Een lening uit de bv is namelijk fiscaal veel voordeliger voor de dga dan een dividenduitkering.