9.2 Belastinglatentie
De commerciële jaarrekening geeft u inzicht in het vermogen en resultaat in het economische verkeer van uw organisatie. De fiscale jaarrekening dient zoals gezegd slechts één doel, namelijk het vaststellen van een grondslag (de belastbare winst) voor de heffing van vennootschapsbelasting. Door het verschil tussen de commerciële jaarrekening en de fiscale jaarrekening kan een latente belastingvordering ontstaan, een zogenoemde belastinglatentie. Dit houdt in dat u het verschil aan belasting opneemt dat ontstaat door de verschillen tussen de fiscale en de commerciële winst.
Lagere fiscale waarde
Is de fiscale waarde van een bezit lager dan de commerciële waarde en de fiscale waarde van een schuld hoger dan de commerciële waarde, dan leidt dit op het moment van realisatie of afwikkeling tot een fiscale winst die hoger is dan de commerciële (zie ook 9.4).
Een tijdelijk verschil tussen de commerciële en de fiscale jaarrekening lost zich vanzelf weer op. In feite is er slechts sprake van een verschil in ‘timing’, waarbij commercieel de kosten op een ander moment worden genomen dan fiscaal.