U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Pensioen en AOW4. Aanvullend ­pensioen via de werkgever
Voor Onderneming & Fiscus

4. Aanvullend ­pensioen via de werkgever

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: september 2021

Het niveau van het pensioen in de eerste pijler is beperkt. Werknemers kunnen daarom vaak via de werkgever een aanvullend pensioen opbouwen. De hiaten in de eerste pijler bepalen dus mede de opzet van het aanvullend pensioen in de tweede pijler. Het pensioen via de werkgever in de tweede pijler is onderworpen aan uitgebreide wet- en regelgeving. Dit is van groot belang voor de opzet van een pensioenregeling.

Pensioenwet

Bij de opzet van een pensioenregeling gelden er juridische kaders waarmee een werkgever rekening moet houden. Die kaders staan met name (maar niet uitsluitend) in de Pensioenwet (zie paragraaf 4.1). Ook fiscale kaders bepalen de opzet van een pensioenregeling. Deze regels zijn vooral te vinden in de Wet op de loonbelasting (zie paragraaf 4.2). Vervolgens kan een werkgever bij de opzet van een pensioenregeling kiezen uit verschillende pensioenvormen (zie paragraaf 4.3).

4.1 Juridische kaders

De hoofdregel is dat een pensioen een levenslange uitkering is. De uitkering stopt als de pensioengerechtigde is overleden. Op deze hoofdregel gelden wel een aantal uitzonderingen. Zo is bijvoorbeeld een ANW-hiaatpensioen een tijdelijke uitkering. Een pensioen is geen eenmalige uitkering, maar wordt per maand, per kwartaal of per jaar uitgekeerd...

4.2 Fiscale kaders

Pensioen is loon voor de werknemer. Om precies te zijn gaat het om uitgesteld loon van de werknemer. Een pensioenregeling valt onder de omkeerregel in de loonbelasting. Dat betekent: de pensioenaanspraak is nu onbelast en de pensioenuitkering is later belast. Onzuivere pensioenregeling De belastingheffing is dus uitgesteld. Daarom betaalt een...

4.3 Pensioenvormen

In een pensioenregeling kunnen verschillende pensioenvormen worden opgenomen. Het is niet standaard dat álle pensioenvormen in een pensioenregeling voorkomen. Het budget en de aard van de populatie (het werknemersbestand) zijn daarvoor ook bepalend. Het komt ook voor dat de pensioenregeling bestaat uit een beperkt aantal pensioenvormen. De...