9.2 Eigen fout in aangifte herstellen
alsnog corrigeren
Heeft u net uw aangifte ingediend maar merkt u dat u iets bent vergeten, dan kunt u dat alsnog corrigeren. Bij een aanslagbelasting is de procedure afhankelijk van de verwerking door de fiscus. Heeft u bij een aangiftebelasting te veel of te weinig belasting aangegeven en betaald, dan bent u zelfs verplicht om de eerder ingediende aangifte te corrigeren.
9.2.1 Corrigeren van aanslagbelasting
aanvullen
Het invullen van de aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting (VPB) is geen eenvoudige klus. Het is dus goed mogelijk dat u een fout maakt en bijvoorbeeld een aftrekpost vergeet of het inkomen of de winst niet goed vermeldt. Gelukkig kunt u de aangifte nog aanvullen of wijzigen.
nieuwe aangifte
De Belastingdienst heeft altijd even de tijd nodig om uw aangifte te verwerken. Mocht u na het indienen van de aangifte nog geen reactie van de fiscus hebben gekregen, dan kunt u gewoon een nieuwe aangifte indienen. De Belastingdienst zal de nieuwste aangifte in behandeling nemen.
Bezwaar
zes weken
Na afhandeling van uw aangifte zal de Belastingdienst een voorlopige aanslag of definitieve aanslag opleggen. U kunt dan geen nieuwe aangifte meer indienen, maar nog wel bezwaar maken tegen de aanslag. Uw bezwaar moet binnen zes weken na dagtekening van de aanslag bij de Belastingdienst binnen zijn. Bij afwijzing van het bezwaar heeft u de mogelijkheid om nog naar de rechter te stappen.
Ambtshalve
schriftelijk verzoek
Mocht de bezwaartermijn al zijn verlopen en wilt u toch nog de aanslag corrigeren, dan is dat slechts nog mogelijk met een schriftelijk verzoek om ambtshalve vermindering. De inspecteur hoeft echter geen gehoor te geven aan uw verzoek. Hij kan uw verzoek dus gewoon naast zich neerleggen. Tegen die beslissing kunt u niet in bezwaar en beroep gaan.
Termijn voor verzoek ambtshalve vermindering
De exacte termijn kan per belastingsoort verschillen. Zo geldt voor de VPB dat u een verzoek kunt indienen tot vijf jaar na het einde van het jaar waar de aanslag over gaat. Dus stel dat u op 11 juni 2020 een aanslag vennootschapsbelasting 2019 heeft ontvangen. U kunt dan tot uiterlijk 31 december 2024 een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen.
Gaat het om een aangifte schenk- of erfbelasting, dan geldt er een andere termijn. In dat geval kunt u tot vijf jaar na de datum van schenking of overlijden een verzoek sturen aan de Belastingdienst.
9.2.2 Correctiebericht loonheffingen
U moet veel gegevens verwerken in de loonaangifte. Achteraf kan blijken dat er een fout stond in de aangifte. Die fout moet u dan zo snel mogelijk corrigeren. De correctieverplichting verstrijkt vijf jaar na afloop van het jaar waarin het tijdvak valt waarover een onjuiste of onvolledige loonaangifte is ingediend.
Nieuwe aangifte
oude aangifte overschrijven
Ontdekt u een fout in een loonaangifte terwijl de uiterste aangiftedatum voor de betreffende aangifte (één maand na het verstrijken van het loontijdvak) nog niet is verstreken? U kunt dan gewoon de gehele aangifte opnieuw indienen. De oude loonaangifte wordt dan automatisch overschreven door de nieuwe aangifte. Hiervoor moet u wel het complete collectieve deel (met werkgeversgegevens en totaalbedragen) van de loonaangifte en het complete nominatieve deel (over individuele werknemers) opnieuw indienen.
Een alternatief is het verzenden van een aanvullende aangifte, met daarin alleen de gecorrigeerde gegevens. Uw loonaangiftesoftware moet dit dan wel ondersteunen.
Verstreken
twee soorten
Als de uiterste aangiftedatum al is verstreken op het moment dat u de fout ontdekt, werkt het corrigeren van fouten weer anders. In zo’n situatie is het niet mogelijk om de eerder ingediende aangifte opnieuw in te dienen. U krijgt in dat geval te maken met correctieberichten. Daarvan bestaan twee soorten: een correctie samen met een nieuwe loonaangifte en een los correctiebericht.
Correctie samen met een nieuwe loonaangifte
alleen een deel
De eerste variant gebruikt u als u een fout moet herstellen voor een loonaangifte waarvan de aangiftetermijn al verstreken is, terwijl het betreffende kalenderjaar nog niet verstreken is. Uit hoeveel gegevens zo’n correctie bestaat hangt af van het soort fout dat u gemaakt heeft. Heeft u een fout gemaakt in het collectieve deel, dan hoeft u alleen dit deel te corrigeren. Bij fouten in de werknemersgegevens moet u beide delen van de aangifte opnieuw indienen. Bij de werknemersgegevens hoeft u dan wel alleen de informatie in te vullen over werknemers waarvoor u een fout wilt corrigeren.
Het saldo van de meegestuurde correcties verrekent u met de verschuldigde loonheffingen van de reguliere aangifte waarmee u deze correcties meestuurt. Een negatief bedrag merkt de fiscus aan als een verzoek om ambtshalve teruggaaf van loonheffingen.
Los correctiebericht
Moet u een loonaangifte uit een eerder kalenderjaar corrigeren, dan moet u een los correctiebericht indienen. Zo’n bericht verzendt u los van een loonaangifte naar de Belastingdienst. U moet erop letten dat u voor zo’n losse correctie de oorspronkelijke aangiftesoftware nodig heeft. Daarnaast moet u in sommige situaties fouten altijd via een losse correctie rechtzetten, bijvoorbeeld als u aangifte loonheffingen per (half)jaar doet of geen loonaangifte meer hoeft te doen.
Verzuimboetes bij een correctiebericht
onvolledig
U bent verplicht om de aangifte indien nodig te corrigeren. Als u een correctie onterecht achterwege laat, te laat of onjuist of onvolledig indient, kan de Belastingdienst u hiervoor een boete opleggen van maximaal € 1.377. Daarnaast kunt u een betaalverzuimboete krijgen vanwege een foute of onvolledige aangifte (zie paragraaf 3.2.2).
9.2.3 Suppletie voor de BTW
verplicht informeren
Net als bij de loonheffingen is een fout bij de BTW-aangifte ook zo gemaakt. Vaak blijkt bij het opmaken van de jaarstukken dat u over een jaar te veel of te weinig BTW heeft afgedragen. U bent verplicht om de fiscus te informeren als u ontdekt dat er onjuiste aangiften BTW zijn ingediend. In paragraaf 3.2.2 kon u al uitgebreid lezen hoe u de BTW-aangifte moet corrigeren. Voor het indienen van een suppletie moet u het formulier ‘Suppletie omzetbelasting’ van de Belastingdienst gebruiken. Het formulier is te vinden op het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst.
Vrijwillig
vermoeden
verzuimboete
U krijgt geen boete als u een suppletie indient voordat u weet of moet vermoeden dat de inspecteur ervan op de hoogte is dat u in het verleden onjuiste BTW-aangiften heeft ingediend. De Belastingdienst merkt de suppletie dan aan als een vrijwillige verbetering. Toch kunt u een betaalverzuimboete krijgen als het te betalen bedrag niet hoger is dan € 20.000 of 10% van de eerder betaalde of terugontvangen BTW. De verzuimboete is 5% van de verschuldigde belasting met een maximum van € 5.514.
De Belastingdienst kan een vergrijpboete opleggen als u de vereiste suppletieaangifte niet indient. De boete bedraagt maximaal 100% van het niet-betaalde bedrag.