6.1 Belastingrente

De berekening van belastingrente is niet voor alle belastingen gelijk. Het maakt dus uit of u vennootschapsbelasting (VPB), inkomstenbelasting (IB) of loonheffingen en BTW (omzetbelasting) moet betalen.

6.1.1 Belastingrente vennootschapsbelasting

geen rente

Voor de VPB betaalt u belastingrente als de fiscus een aanslag oplegt na 1 juli volgend op het belastingjaar. Dat betekent dat u rente moet betalen als de fiscus de aanslag VPB 2019 oplegt na 1 juli 2020. Vanaf die datum gaat de teller lopen. Voor de VPB is het percentage van de belastingrente gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties en bedraagt minimaal 8%. Doet u vóór 1 juni na afloop van het belastingjaar aangifte en neemt de fiscus de gegevens over, dan hoeft u geen rente te betalen. Als sprake is van een gebroken boekjaar brengt de fiscus rente in rekening vanaf de eerste dag van de zevende maand die volgt op de afloop van het belastingjaar, dus vanaf 1 juli. Wordt een aanslag binnen zes maanden na afloop van het belastingjaar opgelegd, dan is geen belastingrente verschuldigd.

Ontvangen

voorwaarden

vermindering

In bepaalde situaties betaalt de fiscus belastingrente aan u. Hiervoor moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:

• u krijgt belasting terug;
• de fiscus doet er na ontvangst van uw aangifte langer dan drie maanden over om een aanslag op te leggen;
• de Belastingdienst legt de aanslag op na 1 juli volgend op het belastingjaar;
• de gegevens uit uw aangifte zijn zonder wijziging overgenomen door de inspecteur.

rente matigen

De Belastingdienst vergoedt geen rente als de vermindering het gevolg is van een bezwaar- of beroepsprocedure. In de praktijk vergoedt de Belastingdienst maar beperkt rente. Recent bleek dat de fiscus niet echt beleid heeft voor het vergoeden van rente. Slechts bij bijzondere omstandigheden kan de inspecteur de opgelegde rente matigen.

Voorlopige aanslag

meer dan acht weken

Vraagt u om een voorlopige aanslag VPB, dan kunt u ook te maken krijgen met belastingrente. U betaalt geen rente als u vóór 1 mei na afloop van het belastingjaar een voorlopige aanslag aanvraagt en de fiscus deze conform uw verzoek oplegt. Bij een verzoek na 1 mei kunt u wel te maken krijgen met belastingrente. De termijn voor de rente bedraagt dan maximaal veertien weken na ontvangst van uw verzoek. Verzoekt u om vermindering van de voorlopige aanslag voor de VPB, dan krijgt u alleen belastingrente vergoed als:

• u eerder belastingrente heeft betaald;
• de fiscus over de vermindering meer dan acht weken doet;
• de aanslag pas wordt verminderd na 1 juli na afloop van het belastingjaar.

6.1.2 Belastingrente inkomstenbelasting

De teller van de belastingrente voor de inkomstenbelasting (IB) begint pas te lopen na zes maanden volgend op het belastingjaar. Voor de aangifte 2019 start deze termijn dus op 1 juli 2020. Deze termijn eindigt zes weken na de datum op de aanslag. De belastingrente voor de IB (en de overige belastingen) sluit aan bij de wettelijke rente voor niet-handelstransacties en is minimaal 4%.

niet afwijken

Duurt het opleggen van de aanslag langer dan drie maanden en wijkt de fiscus niet af van uw aangifte inkomstenbelasting, dan is de rentetermijn beperkt tot negentien weken na ontvangst van uw aangifte.

Geen speciale regels

Voor de inkomstenbelasting gelden geen speciale regels bij een voorlopige aanslag of het ontvangen van belastingrente. De regels, die hiervoor zijn besproken bij de vennootschapsbelasting, gelden dus ook voor de belastingrente bij een voorlopige aanslag inkomstenbelasting.

6.1.3 Belastingrente bij navorderingsaanslag

Krijgt de fiscus na het opleggen van de definitieve aanslag nieuwe informatie, dan kunt u te maken krijgen met een navorderingsaanslag (zie ook hoofdstuk 9). Bij zo’n aanslag loopt de renteperiode van 1 juli na het belastingjaar tot één maand na de aanslagdatum. Mocht u zelf om een navorderingsaanslag vragen, dan betaalt u rente tot maximaal twaalf weken na ontvangst van uw verzoek.

6.1.4 Belastingrente bij aangiftebelasting

naheffing

op tijd aangifte

suppletie

Bij een aangiftebelasting zoals de loonheffingen, BTW, dividendbelasting en overdrachtsbelasting kunt u ook met deze rente te maken krijgen. Dit geldt als u een naheffingsaanslag ontvangt en bij een te late betaling van belasting. Ontvangt u een naheffingsaanslag, dan betaalt u rente over de periode van 1 januari volgend op het belastingjaar tot veertien dagen na de datum op de aanslag. De fiscus berekent deze rente over het bedrag van de niet-betaalde belasting. Daarnaast rekent de fiscus ook rente als u wel op tijd een aangifte indient, maar uiteindelijk niet binnen de termijn betaalt. U betaalt dan rente over de periode vanaf 1 januari volgend op het belastingjaar tot de datum waarop u de belasting betaalt.

Vrijwillig

beschikking

Dient u binnen drie maanden na afloop van het jaar (dus vóór 1 april) een suppletie (vrijwillige verbetering) in, dan berekent de fiscus geen belastingrente. Na deze termijn gaat de fiscus belastingrente in rekening brengen. Verzoekt u om een teruggaaf van belasting, dan ontvangt u belastingrente als de inspecteur niet binnen acht weken na ontvangst van het verzoek de teruggaafbeschikking vaststelt. U krijgt geen rente over de periode tot 1 april volgend op het belastingjaar.