5.3 Bedrijfspand
privévermogen
Bij omzetting kunt u het bedrijfspand buiten de overdracht houden. U rekent het pand dan tot uw privévermogen. Vervolgens kunt u het verhuren aan de bv.
De verhuur valt in box 1 van de inkomstenbelasting. Dit heeft tot gevolg dat alle kosten met betrekking tot de verhuur, waaronder ook de afschrijving, aftrekbaar zijn. Alle (huur)inkomsten en winst bij verkoop zijn belast.
Resultaat overige werkzaamheden
Als het pand buiten de bv blijft, zijn nog meer fiscale aspecten van belang. Het pand binnen een eenmanszaak is ondernemingsvermogen.
verhuren
Een pand verhuren aan de bv valt onder ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. Dit is een andere bron binnen box 1 met eigen fiscale regels.
Afrekenen
overgang
Door de overgang van het winstregime naar het regime ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ moet de ondernemer afrekenen over de in het pand aanwezige meerwaarde. Het pand staat op de balans tegen boekwaarde, maar wordt geacht tegen de werkelijke waarde de onderneming te verlaten en naar het privévermogen te gaan. Voor de meerwaarde is bij de overnemer een lijfrente te bedingen.
Voordelig
belast
De vraag is of het voordelig is om het bedrijfspand buiten de bv te houden. De bv kan de betaalde huur aftrekken tegen (maximaal) 25% VPB, terwijl de huur belast wordt bij de directeur-grootaandeelhouder tegen (maximaal) 51,95% inkomstenbelasting. Het ligt daarom onder de huidige (lage) VPB-tarieven meer voor de hand om een bedrijfspand in de bv in te brengen.