5.3 Woon- en werkland = buitenland
kwalificeren als werknemer
bepaalde groepen
werknemerschap
Heeft u te maken met werknemers die in het buitenland wonen én in het buitenland werken voor uw onderneming, dan moet u bepalen of zij kwalificeren als werknemer voor de loonbelasting:
- Is er geen sprake van werknemerschap voor de loonbelasting, dan vallen het loon en eventuele vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet onder de WKR. Dit is het geval bij in het buitenland wonende werknemers die alleen in het buitenland werken. Let op dat dit anders kan zijn bij bepaalde groepen werknemers, zoals ambtenaren en directeur-grootaandeelhouders.
- Is er sprake van werknemerschap voor de loonbelasting, dan vallen het loon en de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die u de werknemers geeft regulier onder de WKR.
Bij in het buitenland wonende en werkende werknemers die óók in Nederland werken voor uw organisatie, bepaalt de verdeling van de werkzaamheden over Nederland en het buitenland of zij als werknemer voor de loonbelasting gelden (zie paragraaf 3.5).
Eindheffing
deel loon niet belast
Bij werknemers die in het buitenland wonen en (ook) in het buitenland werken voor uw organisatie en die als werknemer voor de loonbelasting kwalificeren, kan het ook weer zo zijn dat een deel van hun loon niet in Nederland is belast. Dat loon valt dan buiten de WKR.
wel of niet toepassen
Bij berekening van de verschuldigde eindheffing WKR vanwege overschrijding van de vrije ruimte gaat u dan weer in eerste instantie uit van het volledige loon van deze werknemers, inclusief (belaste) vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen. Vervolgens heeft u de eerder besproken twee mogelijkheden: het wel of niet toepassen van de regels ter voorkoming van dubbele belasting, met de daarbij behorende gevolgen voor berekening van de eindheffing WKR die uw onderneming moet betalen (zie ook paragraaf 5.1 en 5.2).