7.1 BTW-regels voor e-commerce in de EU
particulier
transport
drempel-bedrag
Levert uw onderneming goederen aan particulieren en laat u deze vervoeren naar een ander EU-land, dan moet u sinds 1 juli 2021 BTW voldoen in de lidstaat van de consument. Dat wil zeggen in de lidstaat waar de goederen naar toe worden verzonden. Als u dus goederen verkoopt aan een Spaanse particulier en deze verzendt naar Spanje, bent u Spaanse BTW verschuldigd. Deze hoofdregel geldt echter alleen als u voldoet aan de volgende voorwaarden voor de toepassing van de regeling voor afstandsverkopen:
- De klant is een particulier of een rechtspersoon die geen BTW-ondernemer is.
- Het goederentransport vindt, direct of indirect, door of voor rekening van de leverancier plaats. Dit geldt ook voor goederen die u importeert van buiten de EU.
- U overschrijdt het drempelbedrag van € 10.000 voor alle grensoverschrijdende goederenleveringen en diensten.
7.1.1 Incidentele of kleine leveringen
Is de omzet voor grensoverschrijdende leveringen en diensten in het lopende kalenderjaar gezamenlijk (dus niet per lidstaat) niet hoger dan € 10.000? En is dit bedrag ook niet overschreden in het voorafgaande kalenderjaar? Dan bent u voor deze prestaties geen lokale BTW verschuldigd. U mag dan Nederlandse BTW berekenen, tenzij u accijnsgoederen of nieuwe of bijna nieuwe vervoermiddelen levert.
7.1.2 Eénloketsysteem
registreren
OSS-regeling
Door de nieuwe regel dat u in principe BTW verschuldigd bent in de lidstaat van de consument moet u zich in meer lidstaten dan vóór 1 juli 2021 het geval was registreren om aldaar BTW-aangiften en BTW te voldoen. Om de lokale BTW-registratie in verschillende EU-landen te voorkomen, kunt u ook er voor kiezen om de buitenlandse BTW over de internetverkopen in Nederland aan te geven en te betalen via het zogenoemde éénloketsysteem. Deze One Stop Shop-regeling (OSS-regeling) is in dat opzicht een grote verlichting van de administratieve lasten. U moet echter wel nagaan welk lokaal BTW-tarief u moet toepassen.
Uitbreiding
digitale diensten
Naast internetverkopen kunt u het éénloketsysteem ook gebruiken voor geleverde (digitale) diensten aan particulieren in de EU (zie paragraaf 6.3.2). Per 1 juli 2021 is de toepassing van de OSS-regeling uitgebreid met alle diensten die worden verricht aan consumenten waarvoor de BTW is verschuldigd in de EU-lidstaten. Hieronder vallen dus ook personenvervoer- en verhuisdiensten aan consumenten in de lidstaten en diensten aan onroerende zaken van consumenten in de EU, zoals diensten door architecten of makelaars.
Het éénloketsysteem staat open voor bedrijven met minstens één vestiging in een EU-land (de Unieregeling), voor bedrijven zonder vestiging in de EU, en voor de invoerregeling voor afstandsverkopen van niet-EU-goederen met een waarde van maximaal € 150.
7.1.3 Platformfictie
online
bemiddelaar
verzendkosten
opslagplaats
Tegenwoordig worden veel goederen verkocht via online platforms. Deze platforms kunnen zelf goederen inkopen om deze vervolgens te verkopen aan consumenten. Veel online platforms treden ook op als bemiddelaars. Daarvoor ontvangen zij vaak een commissie bij verkoop van de goederen. Per 1 juli 2021 worden platforms voor de BTW-heffing onder de volgende voorwaarden geacht de goederen in te kopen van de leverancier en deze vervolgens te verkopen aan de consument:
- Het platform brengt de leverancier en de consument met elkaar in contact.
- De verkoop gebeurt via het platform, dat wil zeggen dat de consument de bestelling kan plaatsen via het platform.
- Het betreft afstandsverkopen van goederen met een waarde van niet meer dan € 150 (exclusief verzekering en verzendkosten) die zijn ingevoerd van buiten de EU.
- Het gaat om het faciliteren van intracommunautaire afstandsverkopen of binnenlandse leveringen vanuit een opslagplaats in de EU door een ondernemer die is gevestigd buiten de EU.