4.6 Kasstroomoverzicht

werkelijke geldstromen

Eén van de onderdelen van de toelichting op de balans en winst-en-verliesrekening is het kasstroomoverzicht. Dit wordt ook wel ‘de staat van herkomst en besteding der middelen’ genoemd. In dit overzicht wordt uitsluitend gekeken naar de werkelijke geldstromen in het betreffende boekjaar. Dit in tegenstelling tot de winst-en-verliesrekening, want daar wordt gekeken naar de kosten en opbrengsten van de onderneming. Zo staan afschrijvingskosten van een machine wel op de winst-en-verliesrekening, maar niet in het kasstroomoverzicht, aangezien hierbij geen sprake is van een geldstroom. Er is geen sprake van een uitgave.

Inzicht

financiering activiteiten

Het opstellen van een kasstroomoverzicht geeft een goed beeld van alle inkomsten en uitgaven van uw onderneming. Daarnaast geeft dit overzicht inzicht in de financiering van de activiteiten van de onderneming in het boekjaar, de liquiditeitspositie, de solvabiliteit en het vermogen van uw onderneming om geldstromen te genereren.

Methoden

werkelijk

afleiden

Voor het opstellen van een kasstroomoverzicht bestaan twee methoden:

• directe methode: het kasstroomoverzicht wordt gemaakt op basis van de werkelijke ontvangen en uitgegeven bedragen.
• indirecte methode: in dat geval wordt het kasstroomoverzicht samengesteld door de kasstroom af te leiden van de winst-en-verliesrekening.

Onderdelen

operationeel

De Raad voor de Jaarverslaggeving geeft aan dat het kasstroomoverzicht uit drie onderdelen bestaat:

• kasstromen uit operationele activiteiten: dit zijn de kasstromen die voortvloeien uit de reguliere bedrijfsvoering;
• kasstromen uit investeringsactiviteiten: hierbij gaat het bijvoorbeeld om de aanschaf van machines of andere duurzame activa;
• kasstromen uit financieringsactiviteiten: deze kasstroom beschrijft de manier waarop uw onderneming in het boekjaar aan de kapitaalsbehoefte voldoet.

Het is nuttig om de cijfers uit het kasstroomoverzicht te vergelijken met eerdere jaren. Voor eventuele grote verschillen moet uw onderneming een verklaring kunnen geven.