8.1 Afrekenen over gerealiseerde winst
goodwill
Bij de overdracht van bestanddelen van het ondernemingsvermogen door een bv aan de opvolger moet de bv afrekenen over de daarbij gerealiseerde winst. Het gaat dan om de waarde van de stille reserves en goodwill. Het verschil tussen de overdrachtsprijs van de onderneming en de boekwaarde van de overgedragen bestanddelen van het vermogen wordt belast voor de VPB.
Tarieven
desinvesteringsbijtelling
holding
Tot een winst van € 200.000 (2023) betaalt de bv 19% VPB en over de winst boven dit bedrag is dat 25,8%. Anders dan in de IB gelden in de VPB geen stakingsfaciliteiten. Voor de bedrijfsmiddelen waarvoor investeringsaftrek is verkregen, zult u een desinvesteringsbijtelling moeten toepassen als de termijn daarvoor nog niet is verstreken (zie paragraaf 3.3). Na de overdracht resten nog liquide middelen in de bv en is sprake van een kasgeld- of beleggings-bv. Maar als de holding-bv na de verkoop van de activa en passiva wordt geliquideerd, is over de liquidatie-uitkering nog een aanmerkelijkbelangheffing van 26,9% verschuldigd.
Per 1 januari 2024 moet u hoogstwaarschijnlijk rekening houden met twee tarieven in box 2 van de inkomstenbelasting. Tot aan een inkomen van € 67.000 geldt een tarief van 24,5%, boven die grens is het 33%.
Bedrijfsopvolger
afschrijving
De overnemende partij activeert de verkregen activa tegen de aanschafkosten. De aanschafkosten gelden dus als uitgangspunt voor de bepaling van de jaarlijkse afschrijvingen.
Daarnaast heeft de koper recht op investeringsaftrek ten aanzien van de verkregen activa, als hij voldoet aan de voorwaarden. De bedrijfsopvolger is hierbij helemaal vrij in de keuze van methoden van bijvoorbeeld de waardering en afschrijving. Hij is daarbij niet gebonden aan de gedragslijn van zijn voorganger.