3.2 Inwoner buitenland
aangifte in Nederland
vrijstelling
geen recht
Werknemers die buiten Nederland wonen maar inkomsten hebben uit Nederland – zoals loon – moeten mogelijk aangifte inkomstenbelasting in Nederland doen als buitenlands belastingplichtige. In deze situatie zijn voor de aangifte inkomstenbelasting alleen de inkomsten van belang waarover Nederland heffingsbevoegd is. Voor eventueel Nederlands inkomen dat niet onder de Nederlandse IB valt, kan de werknemer in de aangifte om vrijstelling vragen.
Niet al het vermogen van in het buitenland woonachtige werknemers is hier belast. Bijvoorbeeld een Nederlandse bankrekening of in Nederland afgesloten lijfrenterekening valt buiten de belastingheffing, maar een onroerende zaak in Nederland – niet zijnde een eigen woning – erbinnen.
Aangifte
Werknemers die buiten Nederland wonen, kunnen online of op papier IB-aangifte doen. Zij kunnen geen gebruik maken van de aangifte-app (zie ook paragraaf 2.3).
welk aangifteformulier
verhuizing
De online aangifte gaat via het aangifteprogramma voor buitenlandse belastingplichtigen. Welk papieren aangifteformulier gebruikt moet worden, hangt af van de situatie:
- De werknemer woont het hele belastingjaar in het buitenland en is niet als rijksambtenaar uitgezonden door Nederland (buitenlands belastingplichtige): C-formulier.
- De werknemer woont het hele belastingjaar in het buitenland en is als rijksambtenaar uitgezonden door Nederland (binnenlands belastingplichtige): P-formulier.
Bij een verhuizing van Nederland naar het buitenland is voor het jaar van verhuizing het M-formulier te gebruiken. Werknemers kunnen alle genoemde belastingformulieren aanvragen via de BelastingTelefoon (0800-0543).
Als werknemers die in het buitenland wonen niet zeker weten of ze in Nederland inkomstenbelasting moeten betalen, kunnen ze het beste de (digitale) IB-aangifte invullen. Hoeven ze niets te betalen en ontvingen ze ook geen aangiftebrief, dan hoeven ze de aangifte niet in te sturen.
Voordelen
kwalificerend
afhankelijk van het land
Buitenlands belastingplichtigen hebben geen recht op Nederlandse aftrekposten, heffingskortingen of heffingsvrij vermogen. Maar soms gelden zulke voordelen toch:
- Zogeheten kwalificerend buitenlands belastingplichtigen hebben recht op dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als binnenlands belastingplichtigen. Kwalificerend buitenlands belastingplichtigen zijn de werknemers die in bepaalde landen wonen, én over minstens 90% van hun (totale) inkomen belasting betalen in Nederland.
- Afhankelijk van het land waar de werknemer woont. De werknemers die bijvoorbeeld in België wonen, hebben recht op onder meer heffingsvrij vermogen box 3, algemene heffingskorting, arbeidskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting. Bij deze werknemers moet u dan ook altijd goed opletten dat u de juiste loonbelastingtabel toepast voor de inhouding van loonheffing op hun loon!
Wijs werknemers die in het buitenland wonen op het hulpmiddel op de website van de Belastingdienst om te achterhalen welke heffingskortingen er voor hen gelden. Het hulpmiddel is te vinden op belastingdienst.nl door te zoeken op ‘hulpmiddel heffingskortingen’.