9.3 Boete
verzuimboete
Op grond van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst kan de Belastingdienst voor diverse zaken een verzuimboete opleggen:
- aangifteverzuim: bij een onjuiste, onvolledige, te late of in het geheel niet ingediende loonaangifte. Het boetebedrag is maximaal € 1.377;
- betaalverzuim: bij een onvolledige, te late of in het geheel niet gedane betaling van de verschuldigde loonheffingen. Het boetebedrag is maximaal € 5.514;
- correctieverzuim: bij een onjuiste, onvolledige, te late of in het geheel niet ingediende correctie. Het boetebedrag is maximaal € 1.377.
matiging
Als er specifieke feiten of omstandigheden zijn waarom er fouten zijn gemaakt, is matiging mogelijk. Dat vraagt doorgaans wel een gang naar de rechter.
Vergrijp
fiscus moet bewijzen
In de bijzondere situaties dat er sprake is van opzet of grove schuld kan de Belastingdienst ervoor kiezen om een vergrijpboete op te leggen in plaats van een verzuimboete. Ook is strafvervolging in deze situatie mogelijk. De fiscus moet de opzet of grove schuld hiervoor wel kunnen bewijzen.
Aan de onderneming
onterecht
toestemming
Specifiek rond de (bestel)auto van de zaak kan de Belastingdienst uw onderneming een boete van maximaal € 5.514 opleggen in de volgende situaties:
- U wist dat de werknemer onterecht over een Verklaring geen privégebruik auto beschikte en u heeft toch niet bijgeteld voor privégebruik.
- U wist of kon vermoeden dat de werknemer onterecht een Verklaring geen privégebruik auto had en u heeft de Belastingdienst hiervan niet op de hoogte gebracht.
- De Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto is niet of niet tijdig ingetrokken, terwijl dat nodig is.
- U wist of kon vermoeden dat de werknemer de bestelauto waarvoor een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto is ingediend, toch privé gebruikt en u heeft de Belastingdienst hiervan niet op de hoogte gebracht.
- U heeft toestemming gegeven voor privégebruik van de bestelauto waarvoor een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto geldt.
- Door een onjuiste of onterecht achterwege gelaten bijtelling zijn te weinig loonheffingen betaald.
Een eventuele verzuim- of vergrijpboete die uw onderneming van de Belastingdienst krijgt opgelegd, mag u niet op uw werknemer verhalen (in tegenstelling tot een deel van een naheffing).
Aan de werknemer
onrechtmatig privégebruik
wijzigingen
aantonen
Aan de werknemer kan de Belastingdienst specifiek rond de (bestel)auto van de zaak een boete van maximaal € 5.514 opleggen in de volgende situaties:
- onrechtmatig privégebruik terwijl hij over een Verklaring geen privégebruik auto beschikt;
- het niet of niet-tijdig aan de Belastingdienst doorgeven van wijzigingen die intrekking van de Verklaring geen privégebruik auto tot gevolg hebben;
- het niet kunnen overleggen van een sluitende rittenregistratie voor zijn Verklaring geen privégebruik auto;
- het niet of niet tijdig intrekken van de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto;
- het niet kunnen aantonen – door u of de werknemer – wat het zakelijke gebruik is van de bestelauto waarvoor een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto is ingediend. De Belastingdienst gaat er dan van uit dat de bestelauto wel privé is gebruikt en er dus had moeten worden bijgeteld.