U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Werkkostenregeling12. De vrije ruimte toetsen
Voor Onderneming & Fiscus

12. De vrije ruimte toetsen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: oktober 2019

U heeft niet tot in het oneindige om vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers in onbelast loon om te zetten door ze als eindheffingsloon aan te wijzen. U zult dan ook moeten toetsen op overschrijding van uw beschikbare vrije ruimte en over het eventuele bovenmatige de verschuldigde eindheffing moeten voldoen. Het is uiteraard slim om gedurende het jaar het vollopen van de vrije ruimte in de gaten te houden.

uit twee methoden kiezen

Bij het afrekenen over de vrije ruimte is het belangrijk dat u het startpunt – de vrije ruimte – en de daarin als eindheffingsloon ondergebrachte vergoedingen en verstrekkingen correct berekent. Voor het afrekeningsmoment voor de eventuele overschrijding van de vrije ruimte kunt u uit twee officiële methoden kiezen. Om voor uzelf de vinger aan de pols te houden, heeft u uiteraard diverse andere mogelijkheden.

12.1 Berekening eindheffing

Een goede afrekening begint uiteraard met het bepalen over hoeveel vrije ruimte uw onderneming beschikt. Die vrije ruimte is voor dit jaar 1,2% van het totale fiscale loon van uw werknemers over 2019. Waarschijnlijk wordt de vrije ruimte per 2020 opgerekt naar 1,7% van de fiscale loonsom. Dit percentage zal echter alleen gaan gelden over de eerste...

12.2 Concernregeling

Op verzoek hiertoe uit de praktijk mag u sinds 2015 op concernniveau afrekenen. Via de zogenoemde concernregeling mag u de vrije ruimte over de totale fiscale loonsom van het concern berekenen. In die collectieve vrije ruimte kunt u dan de als eindheffingsloon aangewezen vergoedingen en verstrekkingen van alle concernonderdelen onderbrengen. Het...

12.3 Officieel afrekenmoment

Volgens de wet moet u formeel de vrije ruimte per aangiftetijdvak van het lopende jaar berekenen en toetsen. Hiervoor neemt u dit jaar dus 1,2% van het totale fiscale loon per aangiftetijdvak en toetst u per tijdvak of de als eindheffingsloon aangewezen vergoedingen en verstrekkingen de vrije ruimte voor dat tijdvak overschrijden. Bij eventuele...

12.4 Afwijkend afrekenmoment

Sinds 2015 is het mogelijk om van de formele methode af te wijken en wat betreft de eindheffing voor de werkkostenregeling slechts één keer per jaar af te rekenen. Hierdoor hoeft u slechts op één moment de vrije ruimte te berekenen, waarbij u eventuele overschrijding ervan op jaarbasis bekijkt en de eventuele verschuldigde eindheffing ook slechts...

12.5 Tussentijds toetsen

Als u zich alleen op dat ene afrekenmoment richt – ervan uitgaande dat u de afwijkende methode aanhoudt – is de kans groot dat u er pas na het kalenderjaar achterkomt dat u de vrije ruimte overschrijdt en dus (veel) eindheffing moet betalen. Of dat juist blijkt dat u de beschikbare ruimte niet volledig heeft benut, en eigenlijk liever nog iets als...