2.4 Willekeurig afschrijven
willekeurige afschrijving
In sommige gevallen mag u afwijken van de normale manier van afschrijven en mag u zelf bepalen hoe en wanneer u uw afschrijvingskosten ten laste van het resultaat brengt. Willekeurig afschrijven is nu alleen nog mogelijk voor starters en via de VAMIL, de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (zie hoofdstuk 3).
Voordeel
keerzijde
Een voordeel van het willekeurig afschrijven is dat u, door een hoog bedrag af te schrijven, in dat jaar of die jaren een lagere winst voor belastingen heeft (of dat u zelfs verlies lijdt). De keerzijde is dat u door snel af te schrijven eerder de restwaarde van het bedrijfsmiddel bereikt. Het totale bedrag dat u kunt afschrijven blijft hetzelfde. Door in het begin een hoog percentage af te schrijven, betaalt u eerst minder belasting. Daardoor kunt u in latere jaren minder afschrijvingskosten ten laste van de winst brengen.
Willekeurig afschrijven voor starters
startende ondernemers
Als startende ondernemer heeft u vaak hoge (aanloop)kosten en lage inkomsten. Met het willekeurig afschrijven voor startende ondernemers tempert de wetgever de belastingdruk van de eerste ondernemingsjaren. De regeling geldt echter alleen voor de IB-ondernemer. Eén van de voorwaarden is namelijk dat u een eenmanszaak, maatschap, commanditaire vennootschap of vennootschap onder firma moet hebben. Drijft u uw onderneming in de vorm van een bv, dan komt u dus niet in aanmerking voor de willekeurige afschrijving voor starters.
Aangepaste boekwaarde
boekwaarde
In een aantal gevallen moet u de boekwaarde (de aanschafwaarde minus de afschrijvingen) van het bedrijfsmiddel dat u op grond van de VAMIL versneld heeft afgeschreven aanpassen naar de waarde die het zou hebben als niet willekeurig zou zijn afgeschreven. Hiervan is sprake als u binnen vijf jaar na het begin van het jaar waarin de investering is gedaan:
- het bedrijfsmiddel gaat verhuren;
- op de winst die u met het bedrijfsmiddel maakt, een regeling van toepassing is ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land);
- het bedrijfsmiddel gebruikt in het kader van een bosbedrijf.