10.3 BTW en privégebruik auto
kilometer-administratie
Voor het privégebruik van een auto van de zaak bent u BTW verschuldigd. U kunt ervoor kiezen een kilometeradministratie bij te houden. Hierbij moeten de gereden woon-werkkilometers als privékilometers worden geteld. De BTW-correctie wordt in dat geval als volgt berekend: 21% x (privé-km/totale km) x gemaakte uitgaven (1/5 deel aankoopbedrag in eerste vijf jaar + gebruiks- en onderhoudskosten)
Forfaitaire bijtelling
cataloguswaarde
margeregeling
Bij het ontbreken van een kilometeradministratie en een zakelijke vergoeding wordt de verschuldigde BTW forfaitair gesteld op 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en BPM). Als bij de aanschaf van de auto geen BTW in aftrek is gebracht, geldt een forfaitaire bijtelling van 1,5%. Dit is bijvoorbeeld het geval als u die auto onder de margeregeling heeft gekocht of die vanuit uw privévermogen in de onderneming heeft ingebracht. Dit forfait van 1,5% is ook van toepassing op auto’s die u nog in gebruik heeft na afloop van het vierde jaar, volgend op het jaar waarin u de auto bent gaan gebruiken.
Voorbeeld
BTW-aftrek
Sam heeft een handelsonderneming en bezorgt zijn bestellingen als de klant dat graag wil. Hij heeft daarvoor een auto op naam van de onderneming aangeschaft. Bij aanschaf van de auto in 2018 heeft hij de in rekening gebrachte BTW in aftrek gebracht.
BPM
Sam heeft geen kilometeradministratie bijgehouden. De catalogusprijs van de auto bedraagt € 15.000 inclusief BTW en BPM. De BTW-correctie bedraagt in de jaren 2018 tot en met 2022: forfait van 2,7% x € 15.000 = € 405.
Vanaf 2023 wordt de correctie gemaakt op basis van een forfait van 1,5%.