4. Fiscale eenheid BTW

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

Omdat een fiscale eenheid BTW van rechtswege ontstaat, zijn ondernemers zich er niet altijd van bewust dat zij deel uitmaken van een fiscale eenheid BTW. Dit terwijl het vormen van een fiscale eenheid BTW wel degelijk BTW-gevolgen met zich meebrengt voor alle betrokken ondernemingen.

zekerheid

beschikking

aansprakelijk

Misschien twijfelt u of u met uw onderneming(en) tot een fiscale eenheid BTW behoort. Om zekerheid te krijgen kunt u een beschikking fiscale eenheid BTW bij de Belastingdienst aanvragen. Een beschikking fiscale eenheid BTW geeft zekerheid, maar deze brengt ook nadelen met zich mee. Zo zijn er gevolgen voor de aansprakelijkheid van BTW-schulden binnen de fiscale eenheid BTW. In dit hoofdstuk wordt helder op een rij gezet wanneer sprake is van een fiscale eenheid BTW.

4.1 Ontstaan van een fiscale eenheid BTW

Van een fiscale eenheid BTW is sprake als aan de verwevenheidseisen is voldaan. Vereist is dat de BTW-ondernemers met elkaar zijn verweven op financieel, organisatorisch en economisch vlak (zie verderop). Is aan deze drie voorwaarden voldaan, dan is er van rechtswege een fiscale eenheid BTW ontstaan. Het zijn van een fiscale eenheid BTW is geen...

4.2 Voorwaarden fiscale eenheid BTW

Als in Nederland gevestigde ondernemers in financieel, organisatorisch en economisch opzicht met elkaar verbonden zijn, ontstaat er van rechtswege een fiscale eenheid BTW. 4.2.1 Financiële verwevenheid Tussen bv’s is sprake van financiële verwevenheid als de ene bv de meerderheid van de aandelen en zeggenschap in de andere bv heeft. Dit kan zowel...

4.3 Gevolgen fiscale eenheid BTW

Vormt uw onderneming een fiscale eenheid BTW met andere ondernemingen? Let dan op dat dit gevolgen kan hebben voor de BTW. Zo zijn de prestaties van de ondernemingen of ondernemers in de fiscale eenheid BTW onderling voor de BTW niet zichtbaar. Bereken hierop dan ook geen BTW. De Belastingdienst kan de afnemer van de prestatie het recht op BTW-...

4.4 Einde fiscale eenheid BTW

Een fiscale eenheid BTW wordt verbroken als niet meer aan de voorwaarden daarvoor wordt voldaan. Dit is bijvoorbeeld het geval als een onderneming binnen de fiscale eenheid BTW is verkocht aan een derde partij. De beëindiging van de fiscale eenheid BTW moet u (bij voorkeur) schriftelijk bij de inspecteur melden. Dit is erg belangrijk, omdat anders...

4.5 Fiscale eenheid BTW en pro rata

Ondernemers die zowel BTW-belaste als BTW-vrijgestelde prestaties verrichten, hebben recht op BTW-aftrek voor de algemene kosten aan de hand van het pro rata. Het pro rata is de verhouding van de BTW-belaste omzet ten opzichte van het totaal van de BTW-belaste en BTW-vrijgestelde omzet gezamenlijk. Rekenvoorbeeld A bv heeft een jaarlijkse omzet...

4.6 BTW-aangifte en facturatie

Geeft de Belastingdienst een beschikking fiscale eenheid BTW af? Dan krijgt de fiscale eenheid BTW één apart BTW-identificatienummer van de Belastingdienst en doet als één geheel BTW-aangifte. Aangifte doen per onderneming U kunt de Belastingdienst indien gewenst ook verzoeken om per individuele onderneming BTW-aangifte te blijven doen. Als de...

4.7 Fiscale eenheid en verzuimboete

De Belastingdienst legt een verzuimboete op als een BTW-ondernemer de door hem verschuldigde BTW niet tijdig of helemaal niet betaalt. Rechtspersoon Tot voor kort werd onder deskundigen betwijfeld of een fiscale eenheid BTW een verzuimboete opgelegd kan krijgen, omdat een fiscale eenheid BTW geen rechtspersoon is. Alleen een natuurlijk persoon of...

U bent hier