2.1 Omzetgrens KOR

per 
kalenderjaar

verhuur onroerende zaken

De omzetgrens voor de toepassing van de BTW-vrijstelling voor kleine ondernemers is vastgelegd op € 20.000 (exclusief BTW) per kalenderjaar. Voor de berekening van deze omzetgrens telt mee:

• in Nederland verrichte BTW-belaste leveringen van goederen en diensten;
• omzet die is vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel a van de Wet op de omzetbelasting: vrijstelling levering onroerende zaken;
• omzet die is vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel b: de vrijstelling verhuur onroerende zaken;
• omzet die is vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel i van de Wet op de omzetbelasting: de vrijstelling betaalmiddelen en effecten;
• omzet die is vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel j van de Wet op de omzetbelasting: de vrijstelling financiële diensten;
• omzet die is vrijgesteld omdat sprake is van een verzekeringsdienst.

Fiscale eenheid

grens

Als er sprake is van een fiscale eenheid BTW, is die eenheid voor de BTW de ondernemer en telt de omzet van de fiscale eenheid mee voor de bepaling van de € 20.000-grens.

De transacties binnen de fiscale eenheid BTW worden voor de BTW niet gezien en tellen dus niet mee voor bepaling van de € 20.000-grens.

Margeregeling

Berekent u de BTW aan de hand van de marge, zoals bij de toepassing van de margeregeling of de reisbureauregeling? Dan moet u voor de berekening van de drempel van € 20.000 niet alleen de winstmarge meenemen, zoals voorheen, maar alle ontvangen bedragen.

Europese Hof

Dit naar aanleiding van een uitspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie. Het Europese Hof oordeelde namelijk in 2019 dat Duitsland in strijd handelt met EU-recht door bij wederverkopers bij toepassing van de kleineondernemersregeling alleen rekening te houden met de winstmarge.

Uitgesloten

vrijstellingen

afschrijven

elektronische diensten

afstands-verkopen

Als omzet voor de berekening van de omzetgrens van € 20.000 (exclusief BTW) tellen niet mee:

• overige BTW-vrijgestelde omzet, bijvoorbeeld omdat de volgende vrijstellingen gelden:
  • de vrijstelling voor medische handelingen;
  • de vrijstelling voor sportdiensten;
  • onderwijsdiensten;
  • radio- en televisiediensten;
  • diensten door schrijvers, componisten en journalisten;
  • de vergoeding voor de levering van in uw bedrijf gebruikte onroerende zaken en rechten waaraan deze zijn onderworpen, en roerende zaken waarop u voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting afschrijft of af zou kunnen schrijven;
• omzet van elektronische diensten aan buitenlandse particulieren die buiten de EU wonen;
• omzet elektronische diensten aan particulieren die in een ander EU-land wonen, als de omzet van de elektronische diensten meer dan € 10.000 per jaar bedraagt;
• omzet van installatieleveringen in het buitenland;
• omzet van afstandsverkopen, die belast zijn in een ander EU-land;
• omzet waarbij BTW wordt verlegd of omzet waarbij de BTW out of scope is;
• EU-premies, zoals toeslagrechten die aan agrariërs worden toegekend, en waarover geen BTW verschuldigd is omdat geen sprake is van een prestatie tegen vergoeding.