8.2 Verzuimboete
betaling
De aangifte moet u correct, volledig en op tijd doen en betalen. Houdt u zich hier niet aan, dan kunt u naast een naheffing een verzuimboete verwachten. U krijgt deze boete voor het niet (op tijd) doen van de aangifte of van de betaling. De fiscus kan deze boete ook opleggen wegens het niet (op tijd) indienen van een opgaaf intracommunautaire leveringen.
8.2.1 Aangifteverzuim
beboet
stelselmatig
Het niet of niet binnen de termijn doen van de BTW-aangifte is een aangifteverzuim. Hiervoor kan de inspecteur een boete opleggen van 50% van het wettelijk maximum. Het wettelijk maximum bedraagt € 131. Dit maximum legt de fiscus pas op als sprake is van stelselmatig verzuim. De fiscus beboet het niet of niet binnen de termijn doen van BTW-aangifte uitsluitend met een verzuimboete. Het opleggen van een vergrijpboete is in principe niet mogelijk.
8.2.2 Betalingsverzuim
maximum
Er zijn twee soorten betalingsverzuimen. Het eerste betalingsverzuim vindt plaats als u de aangifte juist doet, maar te laat betaalt. In dat geval legt de inspecteur in principe een boete op van 3% van de niet binnen de termijn betaalde belasting tot het wettelijk maximum van € 50. Daarnaast zijn er boetes voor uitzonderlijke gevallen. Denk aan betalingsverzuimen die ontstaan doordat u een onjuiste aangifte heeft ingediend en dus niet alle belasting op tijd heeft betaald. De verzuimboete bedraagt dan 10% van de verschuldigde belasting met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.278. Het maximum is bijvoorbeeld aan de orde bij stelselmatig verzuim.
Coulance voor BTW-aangifte en betaling
Voor het op tijd doen van de BTW-aangifte geldt een coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum. Doet u uw aangifte binnen deze termijn, dan krijgt u geen boete.
Betalen binnen coulancetermijn
kalenderdagen
verzuim- mededeling
betaalverzuim
Ook voor de betaling begint de coulancetermijn na de uiterste betaaldatum en eindigt zeven kalenderdagen na de uiterste betaaldatum. Er zijn twee mogelijkheden:
- U betaalde de vorige aangifte op tijd en volledig. U krijgt geen boete, maar wel een verzuimmededeling.
- U betaalde de vorige aangifte te laat of niet volledig. U krijgt een betaalverzuimboete van 3% van het te laat betaalde bedrag, met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.278.