3.2 Rubrieken
ondertekening
In de aangifte staan altijd de naam- en adresgegevens van uw onderneming. Ook de (elektronische) ondertekening is van belang. De aangifte is onderverdeeld in vijf rubrieken. Deze rubrieken komen hieronder aan bod.
3.2.1 Rubriek 1: leveringen en/of diensten binnenland
tarief
onttrekking
In rubriek 1 moet u het volgende invullen:
- 1a: leveringen/diensten belast met 21%;
- 1b: leveringen/diensten belast met 6%;
- 1c: leveringen/diensten belast met overige tarieven, behalve 0% (bijvoorbeeld bij bedrijfskantines, kantines van sportverenigingen of als er een wijziging van het tarief heeft plaatsgevonden);
- 1d: privégebruik: onttrekkingen aan de onderneming voor eigen privédoeleinden. Er is alleen sprake van een belaste onttrekking als oorspronkelijk recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van BTW is ontstaan voor de goederen. De BTW berekent u over de aankoop-of kostprijs van de goederen of soortgelijke goederen;
- 1e: leveringen/diensten belast met 0% of niet belast.
Bij de vragen 1a tot en met 1e doet u aangifte van alle belaste leveringen van goederen én van alle belaste diensten die u in Nederland heeft verricht. Een uitzondering geldt voor de leveringen van goederen die naar het buitenland gaan (export). Deze moet u in rubriek 3 aangeven.
3.2.2 Rubriek 2: verleggingsregelingen
BTW verlegd
onder- aannemer
onroerende zaak
Bij vraag 2a vult u de BTW in die naar u is verlegd. Deze BTW kunt u in dezelfde aangifte bij vraag 5b weer in aftrek brengen als voorbelasting. Op de factuur moet duidelijk ‘BTW verlegd’ staan. De BTW verlegt u naar de afnemer bij:
- executoriale verkoop aan een BTW-ondernemer;
- overdracht van emissierechten;
- een levering of een dienst aan een ondernemer (die geen intracommunautaire levering verricht), die niet in Nederland woont of is gevestigd én evenmin in Nederland een vaste inrichting heeft van waaruit hij de leveringen heeft verricht. Verder is de afnemer een Nederlandse ondernemer of heeft hij in Nederland een vaste inrichting;
- leveringen en diensten door onderaannemers en uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de confectie-industrie;
- sommige leveringen van afval en oude materialen en bepaalde diensten die daarmee verband houden;
- aankoop van onroerende zaken, waarbij is geopteerd voor belastingheffing;
- levering van telecommunicatiediensten aan een andere ondernemer;
- handel in mobiele telefoons, (computer)chips, spelcomputers, laptops en tablets;
- sommige leveringen van goud of beleggingsgoud.
3.2.3 Rubriek 3: leveringen naar het buitenland
uitvoer
afstands- verkopen
In rubriek 3 geeft u het volgende aan:
- 3a: leveringen naar landen buiten de EU ofwel uitvoer. U vult bij deze vraag ook de verschuldigde BTW in over goederen die onder een douaneregime vallen, zoals goederen die in een douane-entrepot liggen opgeslagen en dus nog in Nederland blijven;
- 3b: leveringen naar/diensten in landen binnen de EU. Het gaat hier om diensten die op grond van de hoofdregel voor het vaststellen van de plaats van dienst belast zijn in het land waar de afnemer is gevestigd;
- 3c: installatie/afstandsverkopen binnen de EU. Levert u vanuit Nederland producten aan een ondernemer uit een andere EU-lidstaat en die ondernemer wordt in dat land belast vanwege een intracommunautaire verwerving, dan past u het nultarief toe (zie paragraaf 7.1).
3.2.4 Rubriek 4: leveringen vanuit buitenland
verleggings- regeling
buitenlandse BTW
In rubriek 4 geeft u het volgende aan:
- 4a: leveringen/diensten uit landen buiten de EU, bijvoorbeeld er is gebruikgemaakt van de verleggingsregeling bij invoer (‘artikel 23-vergunning’);
- 4b: leveringen/diensten uit landen binnen de EU, bijvoorbeeld er heeft een intracommunautaire verwerking plaatsgevonden, en dus moet de afnemer de BTW in Nederland aangeven. De leverancier heeft geen buitenlandse BTW in rekening gebracht.
Zakendoen over de grens
totaal
Rubriek 4 ziet alleen op leveringen van goederen die van buiten Nederland komen of diensten die buitenlandse dienstverleners verrichten. In beide gevallen vult u in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en diensten die aan u zijn geleverd. In de rechterkolom vult u de BTW in. U hoeft de bedragen niet te splitsen naar de verschillende tarieven. De BTW kunt u onder voorwaarden als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen BTW (zie hoofdstuk 7).
3.2.5 Rubriek 5: voorbelasting en KOR
In rubriek 5 berekent u het totaal van de te betalen BTW of terug te vragen BTW. De BTW-bedragen van de rubrieken 1, 2 en 4 telt u bij elkaar op en het totaal wordt vermeld bij vraag 5a. Hierop brengt u vervolgens de aftrekbare BTW in mindering en vermeldt u de vermindering.
Eindtotaal
vermindering
In rubriek 5 staat het volgende:
- 5a: verschuldigde BTW (dat is de BTW van rubrieken 1a tot en met 4b);
- 5b: voorbelasting;
- 5c: subtotaal;
- 5d: vermindering volgens de kleineondernemersregeling (KOR). Zie uitgebreider hoofdstuk 4.
Aftrekbare BTW
voorbelasting
U weet waarschijnlijk al dat u alleen recht heeft op aftrek van BTW die aan u in rekening is gebracht door andere ondernemers (de voorbelasting) als u dit aan kunt tonen met correct opgemaakte facturen (zie hoofdstuk 5).
Maar wist u dat u ook in andere gevallen recht heeft op BTW-aftrek?
verwerving
In de volgende situaties kunt u ook de BTW aftrekken:
- u heeft BTW betaald bij de invoer van goederen die voor u zijn bestemd of die in uw naam zijn betaald bij de invoer van goederen die voor u zijn bestemd;
- u heeft BTW aangegeven wegens verlegging bij de vragen 2a en 4a van dezelfde aangifte;
- u heeft BTW aangegeven wegens intracommunautaire verwervingen bij vraag 4b van dezelfde aangifte.