3.1 Vermogensetikettering
keuze
Als IB-ondernemer heeft u te maken met privévermogen en ondernemingsvermogen. Aan u de taak om vermogensbestanddelen (en dus ook het bedrijfspand) toe te delen aan het privévermogen of ondernemingsvermogen. Daarbij zijn drie keuzes mogelijk:
- verplicht ondernemingsvermogen (bijvoorbeeld een bedrijfspand of landbouwgrond): 90% of meer zakelijk;
- verplicht privévermogen (bijvoorbeeld uw vakantiewoning): 90% of meer privé;
- keuzevermogen (bijvoorbeeld een woning in gesplitst gebruik): zowel zakelijk als privé:
Vrije keuze
bedoeling
redelijkheid
In principe staat het u vrij te kiezen welk ‘label’ u aan het vastgoed hangt. Dit wordt ook wel vermogensetikettering genoemd. Als uw onderneming een bv is speelt de vermogensetikettering geen rol, maar als IB-ondernemer krijgt u er zeker mee te maken. Uw bedoeling kan onder meer blijken uit uw boekhouding. Toch is uw vrijheid beperkt, aangezien u volgens de regelgeving alleen ‘in redelijkheid’ mag kiezen. Een redelijkerwijs onhoudbare keuze kan door de Belastingdienst worden bestreden. Als u niet ‘in redelijkheid’ kunt kiezen, is er dus automatisch sprake van verplicht ondernemingsvermogen óf verplicht privévermogen.
Wijzigen van de functie van het bedrijfspand
feiten veranderen
De functie die het pand in uw onderneming inneemt, speelt een belangrijke rol. Bij een bedrijfspand dat u als verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen bestempelt, kan van functiewijziging sprake zijn als de feiten veranderen. Denk aan de situatie dat u een in privé verhuurd pand voortaan in uw onderneming gebruikt. Ook het omgekeerde is mogelijk: u geeft een bedrijfsruimte een privébestemming. U zult het pand dan moeten overdragen van ondernemings- naar privé- dan wel keuzevermogen.
Ondernemingsvermogen
op uw balans activeren
Als u kiest (of moet kiezen) voor ondernemingsvermogen, moet u het vastgoed op uw balans activeren. De kosten van het aanhouden van deze onroerende zaak (onderhoud, rente en afschrijvingslasten) mag u in mindering brengen op uw resultaat. Als u het pand als ondernemingsvermogen aanmerkt, is de waardeverandering van het gehele pand bij verkoop of bedrijfsbeëindiging progressief belast in box 1. Hierover betaalt u dus maximaal 49,50% IB (2021).