6.1 Zelfontwikkeld immaterieel bedrijfsmiddel
S&O- verklaring
Voorwaarde om in aanmerking te komen voor de innovatiebox is dat u het immateriële bedrijfsmiddel (intellectuele eigendomsrecht) zelf heeft ontwikkeld en dat u in het bezit bent van een octrooi of een S&O-verklaring.
Op de Rendement-site vindt u een vaktool met een overzicht van de verschillende begrippen die een rol spelen bij de innovatiebox.
VPB-plichtig
criteria
octrooi
De regeling van de innovatiebox geldt alleen voor onderne- mingen die VPB-plichtig zijn, zoals nv’s en bv’s. Om te profiteren van de innovatiebox moet uw onderneming voldoen aan de volgende criteria:
- uw bv heeft het immaterieel bedrijfsmiddel voor eigen rekening en risico ontwikkeld;
- uw bv heeft voor dit bedrijfsmiddel een octrooi of S&O- verklaring ontvangen;
- de voordelen als gevolg van uw innovatie zijn voor mini- maal 30% toe te schrijven aan het verleende octrooi.
Uitbesteding werkzaamheden
regisserende elementen
Zelfs als 50% of meer van de onderzoeks- en ontwikkelingswerkzaamheden wordt uitbesteed, kan toch sprake zijn van een zelf voortgebracht immaterieel bedrijfsmiddel, zolang uw bv het immateriële bedrijfsmiddel voor eigen rekening en risico ontwikkelt. Voorwaarde is dat de S&O-werkzaamheden waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven zogenoemde coördinerende en regisserende elementen in zich dragen. Louter regisserende en coördinerende werkzaamheden kunnen daarentegen dus niet leiden tot toepassing van de innovatiebox.
Voorbeeld
expertise
feedback
S&O-uren
U ontwikkelt in twaalf maanden tijd een concept voor een nieuw product. Uw onderneming beschikt echter niet over de technische expertise om het product te ontwikkelen. Daarom worden nagenoeg alle uitvoerende onderzoeks- en ontwikkelingswerkzaamheden uitbesteed. De opdrachtnemer besteedt hier 1.000 uur aan. Om deze werkzaamheden te begeleiden wordt een ingenieur aangetrokken om te kunnen beoordelen of de onderzoeksresultaten voldoen aan uw (technische) wensen en om relevante feedback te kunnen leveren. Deze medewerker participeert in het onderzoeksteam, maar geeft daar feitelijk geen leiding aan. Daarnaast verricht deze medewerker in beperkte mate S&O-werkzaamheden. Hiervoor is door het bedrijf een S&O-verklaring verkregen van 150 uur. Omdat het aantal S&O-uren ca. 15% vormen van het totale aantal onderzoeks- en ontwikkelingsuren en er geen sprake is van een coördinerende en regisserende functie, is het nieuwe product niet voortgevloeid uit de eigen S&O-werkzaamheden. Er is daarom geen sprake van zelf voortbrengen, maar van verwerven van een bedrijfsmiddel. U komt hierdoor niet in aanmerking voor het toepassen van de innovatiebox.
Innovatief
belang
U mag de innovatiebox alleen toepassen als u uw bedrijfs- middel in essentie als innovatief kunt bestempelen. Het innovatieve element van het immateriële bedrijfsmiddel dat u heeft vervaardigd moet duidelijk aanwezig zijn en mag niet van ondergeschikt belang zijn. Wilt u er zeker van zijn dat het toch niet gaat om een ondergeschikt belang? Dan kunt u dit het beste overleggen en afstemmen met RVO.nl of de Belastingdienst.
Vaste contactpersoon per regio
contact-persoon
Per regio is er een vaste contactpersoon die uw vragen over het gebruik van de innovatiebox kan beantwoorden. Bijvoorbeeld over het toerekenen van de winst aan de innovatiebox of over de ingebrachte bedrijfsmiddelen. Hier kunt u vooraf zekerheid krijgen over de toepassing van de innovatiebox. De lijst van aanspreekpunten vindt u op Belastingdienst.nl.
Octrooien
kwekers-rechten
De innovatiebox wordt vooral toegepast op de voordelen die worden behaald uit intellectuele eigendomsrechten, dat wil zeggen dat men geen gebruik kan maken van uw creaties. Bij eigendomsrechten kunt u denken aan octrooien, kwekersrechten voor nieuw ontwikkelde plantenrassen of patenten. De regeling geldt niet voor merken, logo’s en dergelijke.