U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
De beste rechtsvorm voor uw onderneming6. Fiscaal voordelig van IB-onderneming naar bv
Voor Onderneming & Fiscus

6. Fiscaal voordelig van IB-onderneming naar bv

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2022

Het kan vanaf een bepaald winstniveau fiscaal voordelig zijn om uw IB-onderneming om te zetten in een bv. Dit voordeel wordt veroorzaakt door de lagere tarieven in de VPB. Naast fiscale redenen kunnen er andere overwegingen zijn om de onderneming in de vorm van een bv te gaan drijven. Denk aan het beperken van aansprakelijkheid of een bedrijfsoverdracht door het bereiken van de pensioenleeftijd.

bestedings-patroon

gebruikelijk loon

Een belangrijk aandachtpunt bij het bepalen of de bv daadwerkelijk voordelig uitpakt, zijn uw privéopnamen. Als deze heel hoog zijn, is dit een aanwijzing dat uw bestedingspatroon in privé hoog is, afgezien van de opnamen in verband met de te betalen IB. Om het bestedingspatroon op niveau te kunnen houden, is een hoog salaris uit de bv nodig. In de berekening of een bv echt voordeliger is, zult u rekening moeten houden met een hoger gebruikelijk loon (zie paragraaf 5.2.2). Het omslagpunt voor de bv ligt dan hoger.

6.1 Manieren voor omzetting naar bv

Op het moment dat de bv voordelig blijkt te zijn, kunt u uw IB-onderneming (een eenmanszaak of een personenvennootschap) op drie manieren omzetten naar een bv: activa/passiva-transactie; ruisende inbreng; geruisloze inbreng. De Belastingdienst ziet de omzetting van uw huidige IB-onderneming in een bv als verkoop. De waarde van de onderneming wordt...

6.2 Activa/passiva-transactie

De meest eenvoudige manier om over te gaan naar de bv is via een activa/passiva transactie. U richt de bv op door het storten van geld en vervolgens draagt u de bezittingen en schulden over aan de bv tegen betaling van een koopsom. De levering wordt vastgelegd in een koopovereenkomst. Wilt u ook een onroerende zaak verkopen aan de bv, dan moet u...

6.3 Ruisende inbreng

U kunt ook kiezen voor een ruisende inbreng van uw onderneming. Op het moment dat u aandelen in een bv krijgt, moet u de tegenwaarde van deze aandelen in de bv storten. Dit kan door geld te storten op de bankrekening of in de kas van de bv. De storting kan daarnaast in natura plaatsvinden. Agioreserve Een inbreng van natura kan een bepaald actief...

6.4 Geruisloze inbreng

Bij de geruisloze inbreng neemt de bv de fiscale boekwaarden over van uw onderneming. Deze boekwaarden vindt u terug in de aangifte IB. In de jaarrekening staat meestal wel de hogere werkelijke waarde van uw onderneming. Om gebruik te maken van deze fiscale faciliteit gelden er een aantal voorwaarden. De belangrijkste is dat u de onderneming in de...

6.5 Wat moet u regelen?

Uw adviseur zal de formaliteiten met betrekking tot de inbreng met de Belastingdienst verzorgen. Hij gaat verzoeken om een geruisloze of ruisende inbreng en maakt de nodige berekeningen. De notaris stelt de akte van oprichting op en maakt een akte van inbreng. Schuldeisers informeren Echter, niet alle bezittingen en schulden gaan vanzelf over. Als...