5.8 Voorbeeld geruisloze overdracht
geldlening
Alma Zon is 60 jaar en heeft al 15 jaar haar dochter Ria in dienst. Ma wil met pensioen, maar Ria mag als opvolger niet bevoordeeld worden boven haar andere dochter. De bank is niet bereid om de overnameprijs te financieren. Ria beschikt niet over eigen vermogen en blijft daarom de overnameprijs aan haar moeder schuldig op basis van een zakelijke overeenkomst van geldlening. Moeder en dochter besluiten om de modewinkel geruisloos over te dragen.
Fiscale balans kledingwinkel A. Zon
| Bedrijfspand | € 200.000 | Kapitaal | € 290.000 |
| Voorraden | € 50.000 | Schuld aan bank | € 50.000 |
| Banktegoeden | € 100.000 | Crediteuren | € 10.0000 |
| € 350.000 | € 350.000 |
De goodwill bedraagt € 200.000, terwijl de waarde in het economisch verkeer van het pand € 300.000 bedraagt.
Commerciële balans kledingwinkel A. Zon
| Goodwill | € 200.000 | Kapitaal | € 590.000 |
| Bedrijfspand | € 300.000 | Schuld aan bank | € 50.000 |
| Voorraden | € 50.000 | Crediteuren | € 10.000 |
| Banktegoeden | € 100.000 | ||
| € 650.000 | € 650.000 |
De waarde in het economisch verkeer (WEV) van de onderneming bedraagt € 590.000. De stille reserves (WEV
boekwaarde
minus boekwaarde bedrijfspand) bedragen € 100.000. Omdat de belastingclaim op de goodwill (€ 200.000) en stille reserves (€ 100.000) overgaat, wordt de koopsom gekort met 20% van € 590.000 -/- € 290.000 = € 60.000. De overnamesom bedraagt dan € 530.000.
Fiscale balans kledingwinkel A. Zon
| Bedrijfspand | € 200.000 | Kapitaal | - € 240.000 |
| Voorraden | € 50.000 | Schuld aan moeder | € 530.000 |
| Banktegoeden | € 100.000 | Schuld aan bank | € 50.000 |
| Crediteuren | € 10.000 | ||
| € 350.000 | € 350.000 |
Commerciële balans kledingwinkel A. Zon
| Goodwill | € 200.000 | Kapitaal | € 60.000 |
| Bedrijfspand | € 300.000 | Schuld aan moeder | € 530.000 |
| Voorraden | € 50.000 | Schuld aan bank | € 50.000 |
| Banktegoeden | € 100.000 | Crediteuren | € 10.000 |
| € 650.000 | € 650.000 |
Omdat Ria de belastingclaim op de goodwill en stille reserves krijgt toegeschoven, is de onderneming voor haar minder waard. Deze claim, ofwel de latent verschuldigde IB, wordt in de praktijk vaak gesteld op 20% van de stille reserves.