5.7 Ruisende overdracht

Bij een ruisende overdracht verkoopt u uw onderneming tegen een zakelijke prijs en rekent u direct af over de stakingswinst die boven de stakingsaftrek van maximaal € 3.630 (in 2023) uitkomt.

Belastingclaim

familie

De opvolger neemt de belastingclaim met betrekking tot de stille en fiscale reserves niet over, en kan dus profiteren van een lagere fiscale winst in de eerste jaren als gevolg van hogere afschrijvingen. Hierdoor kunt u dan als verkoper een hogere verkoopprijs bedingen. Deze vorm van overdracht komt vaak voor bij opvolgers van buiten de familie, maar het kan ook in de familiesfeer of bij overnames door werknemers interessant zijn (zie paragraaf 5.4).

5.7.1 Tarieven en afschrijvingen

verrekenbare verliezen

Of direct afrekenen financieel gunstig is, wordt bepaald door de vraag of de afrekening zich met het oog op de geldende tarieven en afschrijvingstermijnen terugverdient via de afschrijvingen op bedrijfsmiddelen en goodwill (zie paragraaf 3.1.2). Direct afrekenen kan ook een aantrekkelijke optie zijn als er nog verrekenbare verliezen zijn. De voortzetter zal voor het overnemen van de belastingclaim immers compensatie vragen in de vorm van een lagere prijs.

5.7.2 Stakingsfaciliteiten

lijfrente

Bij de uiteindelijke uitkomst speelt ook de stakings(lijfrente)-aftrek een belangrijke rol (zie paragraaf 4.3). Als niet eerder van de stakingsaftrek gebruik werd gemaakt, is deze namelijk aftrekbaar van de stakingswinst. Daarbovenop bestaat aanspraak op stakingslijfrenteaftrek.

Mkb-winstvrijstelling

Daarnaast is de 14% (2024: 13,31%) mkb-winstvrijstelling geldig en van toepassing op het gezamenlijke bedrag van de winst die u geniet uit een of meer ondernemingen. Maar pas nadat dit bedrag is verminderd met de stakingsaftrek. De aftrek van de mkb-winstvrijstelling is overigens beperkt tot maximaal 36,93% (36,97% in 2024).

5.7.3 Uitstel van betaling

Onder voorwaarden kunt u een verzoek om uitstel van betaling van de over de stakingswinst verschuldigde IB indienen bij de Belastingdienst. Dit is het geval:

• bij leven ten aanzien van de bedrijfswoning;
• bij overdracht tegen schuldigerkenning;
• bij overlijden.

Bedrijfswoning

zekerheid

Staakt u uw hele onderneming tijdens het leven, en er is een tot het ondernemingsvermogen behorende woning die overgaat naar het privévermogen (eigen woning)? Dan kunt u – nadat u voldoende zekerheid heeft gesteld – voor maximaal tien jaar rentedragend uitstel van betaling krijgen voor de IB, die is verschuldigd over de ten aanzien van de woning gerealiseerde stakingswinst (zie paragraaf 4.5).

Schuldigerkenning

aflossing

Bij het geheel of gedeeltelijk schuldig blijven van de koopsom door de overnemer, kunt u – nadat voldoende zekerheid is gesteld – voor de verschuldigde IB renteloos uitstel van betaling krijgen voor de duur van de aflossingsperiode, maar maximaal tien jaar (zie paragraaf 4.6).

Overlijden

overlijdenswinst

Als geen gebruik wordt gemaakt van de doorschuiffaciliteit voor staking door overlijden, is renteloos uitstel van betaling mogelijk van de IB over de overlijdenswinst voor de duur van tien jaar (zie paragraaf 4.7). Voor een tot het ondernemingsvermogen behorende woning (zoals een woon-winkelpand) geldt een bijzondere waarderingsregel (zie paragraaf 3.1).